Najpozneje do 31. julija 2017 morajo računovodje predložiti davčne izračune v obrazcu 6-NDFL za prvo polovico leta. V procesu priprave teh izračunov imajo računovodje naslednja vprašanja:
Plače za junij niso bile vključene v razdelek 2.
Če je bila plača obračunana in izplačana 30.06.2017, potem je rok za nakazilo davka na izplačano plačo 03.07.2017. Ta datum bo treba odražati v vrstici 120 razdelka 2. Takšen dohodek in davek na tak dohodek je treba prikazati v poročilu za devet mesecev leta 2017. Dejstvo je, da so v razdelku 2 izračuna v obrazcu 6-NDFL transakcije vključene v obdobje, v katerem so zaključene, to je v četrtletju, v katerem pade datum, prikazan v vrstici 120. Tega stališča se drži Zvezna davčna služba Rusije v svojih številnih pismih, na primer v pismu z dne 15. decembra 2016 št. BS-4-11/24063@.
Ob upoštevanju zgoraj opisanega položaja bo oddelek 2 izračuna 6-NDFL za devet mesecev leta 2017 vseboval naslednji vnos:
Tudi če zaposleni odpove 30. junija 2017 in je na ta dan prejel plačo in nadomestilo za neizrabljen dopust, bodo ta plačila spadala v oddelek 2 izračuna 6-NDFL za devet mesecev leta 2017.
Navodila na temo:
Bolniška odsotnost, ki je nastala v juniju, ni bila vključena v 6-NDFL
Če so bile nadomestila za začasno invalidnost obračunane na primer 30. junija 2017 in izplačane 5. julija 2017, se bodo te nadomestila in od nje odtegnjena dohodnina odražala tako v razdelku 1 kot v razdelku 2 izračuna v obrazcu 6-NDFL za devet mesecev 2017 leta. Dejstvo je, da je datum dejanskega prejema dohodka za nadomestilo datum plačila. Zvezna davčna služba je na to večkrat opozorila v svojih pismih, na primer v pismu z dne 25. januarja 2017 št. BS-4-11/1249@.
Spomnimo se, da za tak dohodek obstaja poseben rok za nakazilo odtegnjenega davka - zadnji dan v mesecu izplačila dohodka (davčni odtegljaj) (6. člen 226. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Želimo vam uspešno poročanje!
Poročevalska kampanja za 6-NDFL se nadaljuje. Davčni zastopniki morajo naslednji obračun predložiti najpozneje do 31. julija, razen tistih, ki zaposlenim v poročevalskem obdobju niso izplačali plač. Primer izpolnjevanja 6-NDFL za 2. četrtletje 2017 z nasveti vam bo pomagal hitro in brez napak izpolniti obrazec.
Zvezna davčna služba je potrdila obrazec za izračun 6-NDFL z odredbo z dne 14. oktobra 2015 št. MMV-7-11/450. Od takrat je ministrstvo izdalo veliko pojasnil, kako ga izpolniti. Podrobneje vam bomo povedali o značilnostih izpolnjevanja, upoštevali sporne in pomembne točke ter na primeru pokazali, kako odražati dohodek in davek.
Izpolnjevanje 6-NDFL za 2. četrtletje 2017 z uporabo primera
Izračun 6-NDFL je sestavljen iz naslovne strani in dveh razdelkov z datumi in zneski. Prosimo, da natančno izpolnite obrazec. Napake lahko vodijo do kazni in glob. Preverite poročilo glede na kontrolne točke, da se izognete davčnim zahtevkom.
Primer izpolnjevanja naslovne strani 6-NDFL za 2. četrtletje
Izpolnite naslovno stran kot običajno. Prosimo, bodite pozorni le na izpolnjevanje naslednjih polj.
Šifra obdobja poročanja za izračune za 2. četrtletje 2017 je to šifra "31".
Ime podjetja . Organizacije navedejo skrajšano ime, v odsotnosti pa polno ime. Podjetniki navedejo polni priimek, ime in, če je na voljo, patronim.
kontrolna točka - v tem polju organizacije dajo 9-mestno kodo, na primer "770801001", podjetniki - pomišljaji.
Številka popravka - morate vnesti "000", če je izračun primarni. Če je prvi prečiščeni »001« itd.
"Šifra na lokaciji (računovodstvo)" - vnesite 3-mestno kodo v to polje:
- 212 - če organizacija predloži obračun inšpektoratu na svoji lokaciji;
- 120 - če samostojni podjetnik posameznik predloži obračun inšpektoratu v kraju stalnega prebivališča;
- 320 - če samostojni podjetnik predloži obračun inšpektoratu po kraju opravljanja dejavnosti.
Preostale kode so v Dodatku 2 k postopku, odobrenemu z odredbo Zvezne davčne službe z dne 14. oktobra 2015 št. MМВ-7-11/450.
To pomeni, da v poročilo za sedež vnesete šifro 212 (glej primer spodaj). Enako šifro vnesemo, če poročanje za divizije oddaja sedež. Če oddelek sam predloži 6-NDFL, vnesite kodo 220.
Koda OKTMO :
- organizacije - navedite šifro občine, na območju katere se nahaja organizacija ali ločena enota;
- podjetniki na UTII (patent) - koda v kraju registracije v zvezi z izvajanjem takšnih dejavnosti, v drugih primerih pa - koda v kraju stalnega prebivališča.
datum - dan, mesec in leto oddaje obračuna. Na primer "27.08.2017".
Primer izpolnjevanja razdelkov 1 in 2 izračuna 6-NDFL za 2. četrtletje
| Linija | Spojina | Komentarji |
|---|---|---|
| 010 | Davčna stopnja | Če je podjetje izračunalo dohodnino po različnih stopnjah, potem je treba za vsako sestaviti svoj razdelek 1. |
| 020 | Obračunani prihodki | Za to vrstico niso pomembna vračunana dejanska plačila. Na primer, če datum izplačila plače za junij pade na julij, ga je treba vnesti v vrstico 020. |
| 025 | Aktivno nezaračunani dohodek v obliki dividend. | V vrstici 020 ne more biti več dividend kot vseh prihodkov. |
| 030 | Odtegljaji, ki jih prejmejo zaposleni od dohodka iz vrstice 020 | To so standardne, socialne, premoženjske olajšave, pa tudi neobdavčeni del denarne pomoči, daril in nagrad. Če od vrstice 020 odštejemo vrstico 030, dobimo davčno osnovo. |
| 040 | Obračunana dohodnina, to je osnova, pomnožena s stopnjo | To je osnova, pomnožena s stopnjo. . |
| 045 | Davek obračunan na dividende | Za rezidente je stopnja 13 %, za nerezidente 15 %. |
| 050 | Fiksne akontacije, ki jih podjetje pobota z dohodnino od dohodkov patentnih tujcev | Podjetje ta plačila pobota z dohodnino od dohodkov patentnih tujcev. |
| 060 | Število posameznikov, ki so prejemali dohodek po obeh vrstah pogodb – delovnopravni in civilnopravni | Če zaposleni vseh šest mesecev ni prejel dohodka ali je prejel le neobdavčene dohodke (na primer otroški dodatek), takega zaposlenega ni treba vključiti. |
| 070 | Davčni odtegljaj | Ta linija je skupna vsem stavam. Opomba: ni dejstvo, da sta obdobja za obračun in odtegljaj dohodnine enaka. Na primer, če je podjetje že januarja zaposlenim izplačalo plače za december, se davek na to ne bo odražal v vrstici 020. Toda v vrstici 070 je, nasprotno, potrebno. A za junijsko plačo, ki jo je podjetje nakazalo julija, je ravno nasprotno: v vrstici 020 je dohodnina zahtevana, v vrstici 070 pa ne. |
| 080 | Neodtegnjeni davek | Takšen davek nastane, ko ima podjetje v poročevalskem obdobju obveznost odtegljaja dohodnine, vendar je to nemogoče storiti. Na primer, ni mogoče odtegniti davka od dohodka v naravi. Če obdobje odtegljaja še ni nastopilo (na primer za že omenjeno junijsko plačo, izdano julija), se dohodnina ne šteje za neobtegnjeno. |
| 090 | Vrnjena prej preveč odtegnjena dohodnina | Pravzaprav vrnjena dohodnina, in ne tista, ki jo je podjetje dolžno vrniti. |
Ustrezno izpolnite razdelek 2.
V vrsticah 100 in 120 vpišite datume po šifri. Na primer, v vrstici 100 je datum prejema dohodka iz plače vedno zadnji dan v mesecu. In če zaposleni odpove, potem zadnji delovni dan, za katerega je podjetje obračunalo plačo (odstavek 2 člena 223 Davčnega zakonika Ruske federacije). Napaka - če ste napisali dan, ko je bil denar dejansko izdan.
V vrstico 120 vpišite rok za nakazilo dohodnine. Za plače - dan po izplačilu, za regres in nadomestila - zadnji dan v mesecu. Datum je lahko poznejši, če je rok konec tedna. Nato se prenese na najbližjega delavca.
V razdelku 2 lahko združite plačila, pri katerih sovpadajo trije datumi: prejem dohodka, odtegljaj dohodnine in rok za nakazilo davka. Vrstice lahko združite po zaposlenih, ki so prejeli regres na isti dan. A bloke je treba razbiti, če so bile plače in nadomestila nakazane na isti dan. Datum prejema dohodka iz plače je zadnji dan v mesecu (odstavek 2 člena 223 Davčnega zakonika Ruske federacije). Za ugodnosti - dan izdaje (pododstavek 1, odstavek 1, člen 223 Davčnega zakonika Ruske federacije).
V razdelku 2 je samo pet vrstic (glej tabelo).
| Linija | Spojina |
|---|
Oddelek 1 vključuje kazalnike za vse zaposlene v podjetju na kumulativni osnovi od začetka koledarskega leta, oddelek 2 vključuje podatke samo za zadnje tri mesece (pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 25. februarja 2016 št. BS- 4-11/30582). Zato v razdelku 1 obrazca 6-NDFL za leto (4. četrtletje 2017) odražate plačo, ki je bila obračunana zaposlenim od januarja do vključno decembra. Tukaj prikažite olajšave in dohodnino od tega za to obdobje.
Decembrska plača in davek nanjo se evidentirajo v 6-NDFL po posebnih pravilih.
Če plačujete dohodnino od dohodkov zaposlenih po različnih stopnjah, potem za vsako ustvarite ločeno rubriko 1. V tem primeru izpolnite vrstice 060-090 samo na prvi strani rubrike 1. V njih navedite podatke za celotno podjetje .
V rubriko 2 vpišite izplačane plače za zadnje tri mesece. Če izdate denar vsem zaposlenim na isti dan, v razdelku 1 poročila izpolnite en blok za plače za vsak mesec:
- v vrstico 100 se vpiše zadnji dan v mesecu, za katerega je bil dohodek obračunan;
- v vrstico 110 navedite datum, ko je bil delavcem izplačan drugi del plače in odtegnjen davek;
- v vrstico 120 vpišete datum, ki sledi naslednji dan po izdaji denarja;
- v vrsticah 130 in 140 vpišite skupni dohodek v mesecu in od njega odtegnjeni davek.
- Kako izpolniti in oddati poročila
V razdelku 2 ne prikazujte predplačila. Ker se na dan izplačila akontacije dohodek še ne šteje za prejetega. Če pa akontacijo izdate zadnji koledarski dan v mesecu, je treba od izplačila odtegniti dohodnino. Na ta dan plača postane obdavčljivi dohodek, zato morate takoj izračunati in zadržati davek od zneska akontacije (odločba Vrhovnega sodišča Ruske federacije z dne 11. maja 2016 št. 309-KG16-1804).
Da bi odražali decembrsko plačo v 6-NDFL, Zvezna davčna služba predlaga, da se osredotočite na pismo z dne 24. marca 2016 št. BS-4-11/5106. V rubriki 1 navedite dohodek in davek v vrsticah 020, 040 in 070. V rubriki 2 navedite plačilo le, če je bil rok za plačilo davka v letu 2017. Če ne, ga premaknite v razdelek 2 izračuna za prvo četrtletje naslednjega leta.
primer:
Zaposleni so plače za november prejeli 4. decembra 2017. Znesek obračunanih plačil je 225.000 rubljev, dohodnina je 29.250 rubljev. Spodaj je izpolnjen del razdelka 2 obrazca 6-NDFL za leto (4. četrtletje 2017).
6-NDFL za 4. četrtletje 2017: vzorec obrazca za plačo
Tekoče plačila
Da bi pravilno odražali prenos plače v 6-NDFL za 4. četrtletje 2017, morate pogledati datum njenega izplačila.
Dejstvo je, da če podjetje začne z operacijo v enem obdobju in jo zaključi v drugem, potem se mora to odražati v obdobju, v katerem je bila operacija zaključena. Trenutek izpolnitve ustreza obdobju, v katerem zapade plačilo dohodnine (pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 25. januarja 2017 št. BS-4-11/1250).
To pomeni, da bo v izračunu za leto v razdelku 2 vključena septembrska plača, ki je bila izplačana oktobra. Konec koncev ste v obračunu za 9 mesecev prikazali samo v rubriki 1 - vnaprej vračunani dohodek v vrstici 020 in obračunani davek v vrstici 040. Podjetje je davek odtegnilo že oktobra ob izplačilu plač.
primer:
Družba je zaposlenim septembrsko plačo izdala 2. oktobra. Znesek dohodka je 45.000 rubljev, dohodnina od njega je 5.850 rubljev. Računovodja je izpolnil razdelek 2 izračuna 6-NDFL za leto (4. četrtletje 2017), kot je prikazano v primeru.
6-NDFL za 4. četrtletje 2017: primer izpolnjevanja tekočih plačil
Plače so bile izplačane v obrokih
Če zaposlenim izplačate zadnji del plače v obrokih in na različne dni, boste morali v drugem razdelku 6-NDFL razčleniti plačila. Za vsako plačilo je ločen blok. Izpolnite toliko vrstic 100 - 140, kolikor je bilo plačil.
Logika je taka. Davek je treba plačati za vsako plačilo posebej. Rok - najkasneje naslednji dan po plačilu. Poleg tega ni pomembno, zakaj plača nekega dne ni bila izplačana: na računu ni bilo dovolj denarja ali pa je banka uspela obdelati le del izplačil plače.
primer:
Decembra je družba banki poslala dve plačilni listi za november. Prvo izplačilo je bilo izvedeno 4. decembra. Znesek - 70.000 rubljev, dohodnina - 9100 rubljev. Drugo plačilo je bilo datirano 11. decembra v znesku 30.000 rubljev. Dohodnina je znašala 3900 rubljev. V skladu s pravili davčnega zakonika Ruske federacije je moral računovodja vsak davek nakazati najpozneje naslednji dan po plačilu. Primer izpolnjevanja 6-NDFL za leto (4. četrtletje 2017) je podan spodaj.
Vzorec izpolnjevanja 6-NDFL za 4. četrtletje 2017, če je bila plača plačana v obrokih
Plačilo za dopust je predmet dohodnine, zato je treba ta plačila odražati v 6-dohodnini za 4. četrtletje (leto) 2017. Oddelek 1 bo vseboval vse regrese, ki so bili izdani od januarja do decembra V razdelek 2 vključite zneske, ki so bili izplačani zaposlenim v oktobru - novembru. Decembrski regres boste prikazali že v 1. kvartalu 2018. Rok za plačilo dohodnine od regresa je zadnji dan v mesecu, v katerem je bil denar izplačan. Za december je 31. Danes je vikend, zato se rok prestavi na naslednji delovni dan. Pade na 9. januar 2018. Zato tak regres izkažite le v rubriki 1 letnega obračuna. V vrstico 020 vpišemo obračunane prihodke, v vrstico 040 pa obračunani davek. Vendar ne prikažite zadržanega davka v vrstici 070. To boste storili v letu 2018 na četrtletni ravni.
V razdelku 2 morate izpolniti toliko blokov plačila za dopust, kot je število dni v četrtletju, ko so zaposleni prejeli te zneske. Če je bil dopust na isti dan nakazan več zaposlenim, je treba plačila združiti in zabeležiti v enem bloku vrstic 100-140. Če so zaposleni prejeli dopust na različne dni, bo za vsakega zaposlenega ločen blok.
V tem primeru vrstici 100 in 110 navajata datum plačila zaposlenemu, vrstica 120 pa zadnji dan v mesecu, v katerem je bil izplačan regres.
primer:
Oktobra 2017 je podjetje izplačalo regres dvema zaposlenima: Ivanovu in Petrovu. Ivanov je denar prejel 9. oktobra. Obračunani znesek plačila za dopust je 15.000 rubljev, dohodnina je 1950 rubljev. Petrov je denar prejel 23. oktobra. Znesek regresa je 12.000 rubljev, dohodnina 1560 rubljev. Novembra je bila Sidorova na dopustu, podjetje ji je dalo plačilo za dopust v višini 15.000 rubljev. 20. november. Računovodja je od tega plačila nakazal dohodnino - 1950 rubljev.
Primer 6-NDFL za 4. četrtletje (leto) 2017 s spodnjim plačilom za dopust.
6-NDFL: vzorčna izpolnitev za 4. četrtletje 2017 za plačilo dopusta
Vzorec izpolnjevanja 6-NDFL za 4. četrtletje 2017 za bonuse
Če plačujete bonuse zaposlenim, potem ta plačila odražajte tudi v 6-NDFL. Vendar se pravila razlikujejo glede na vrsto nagrade.
Enkratne nagrade za obletnice ali praznike prikažite ločeno od plače. Razlog je različen datum pripoznanja dohodka. Za plače je to zadnji dan v mesecu, za katerega so bile obračunane. Za bonuse - dan, ko so izdani (člen 223 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Ministrstvo za finance priporoča, da se mesečni dodatki za delovne rezultate odražajo v obračunu kot redna plača (dopis z dne 29. septembra 2017 št. 03-04-07/63400). V 100. vrstici razdelka 2 navedite zadnji dan v mesecu, za katerega je bil obračunan bonus. V vrstici 110 - datum plačila denarja, v vrstici 120 - naslednji delovni dan.
Datum prejema dohodka v obliki četrtletnega ali letnega dodatka za delovno uspešnost je dan plačila. Ta datum navedite v vrstici 100 izračuna (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 29. septembra 2017 št. 03-04-07/63400).
primer:
9. oktobra je družba zaposlenim izplačala bonus za 3. četrtletje v višini 500.000 rubljev. Dohodnina - 65.000 rubljev. Kako odražati premijo v izračunu, smo pokazali v spodnjem primeru.
Primer izpolnjevanja 6-NDFL za leto (4. četrtletje 2017) za četrtletni bonus
Kako prikazati ugodnosti v 6-NDFL za 4. četrtletje 2017
Od vseh prejemkov, ki jih plačujete zaposlenim, vam dohodnina odtegne le bolniška nadomestila, tudi tista za nego bolnega otroka. Zato to odražajte v poročilu. Drugih ugodnosti ne vključujte v izračun, saj so v celoti oproščene davka.
Bolniško odsotnost v izračunih vnesite ločeno od plače. Ker imajo svoje ciljne datume za davke. Za datum prejema nadomestila in odtegljaja dohodnine je dan izplačila. Rok za plačilo davka je zadnji dan v mesecu, v katerem je delavec prejel denar.
V poročilu prikažite celotno ugodnost, ne samo zneska za prve tri dni, ki ga podjetje plača. Izjema so organizacije, ki sodelujejo v pilotnem projektu FSS.
Takšna podjetja v 6-NDFL za 4. četrtletje 2017 prikazujejo ugodnosti le za prve tri dni bolezni. Preostali del zaposlenim izplača oddelek FSS, poleg tega pa od njih zadrži in prenese dohodnino. Podjetje za nekatere od teh zneskov ni davčni zastopnik, kar pomeni, da mu o njih ni treba poročati.
Pogosto pride do zmede, ko so bile ugodnosti nabrane v enem četrtletju in izdane v naslednjem. Rešitev je preprosta: odraža dohodek v izračunu za obdobje, ko je zaposleni prejel denar (pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 1. avgusta 2016 št. BS-4-11/13984).
Za nadomestila, izdana decembra, velja enako pravilo kot za decembrski regres. Rok za nakazilo dohodnine je januarja 2018, zato bodo v rubriki 2 ti zneski prikazani že v 1. kvartalu 2018.
primer:
Podjetje je delavcu izdalo nadomestilo za začasno invalidnost 21.11.2017. Obračunani znesek - 8400 rubljev, dohodnina - 1092 rubljev. Pokazali vam bomo, kako bo računovodja prikazal dodatek v izračunu.
Kako izpolniti 6-NDFL za 4. četrtletje 2017, če so bile izdane bolniške odsotnosti
Vzorec registracije 6-NDFL za 4. četrtletje 2017 s plačili po pogodbi GPC
Dohodek po civilni pogodbi se prizna na dan plačila denarja izvajalcu. Torej, če pogodba predvideva predujem, je treba od njega odtegniti tudi dohodnino (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 26. maja 2014 št. 03-04-06/24982). To pomeni, da mora izračun vsebovati tako akontacijo kot končni znesek po pogodbi. Oglejmo si izpolnjevanje 6-NDFL za leto (4. četrtletje 2017) na primeru.
primer:
Podjetje je z izvajalcem podpisalo pogodbo 30. novembra 2017, nadomestilo pa izplačalo 4. decembra 2017. V tem primeru mora biti dohodek izvajalca prikazan v drugem delu izračuna 6-NDFL za leto (4. četrtletje 2017). V vrstici 100 in 110 bo računovodja zapisal 12/04/2017, v vrstici 120 pa - 12/05/2017.
Primer izpolnjevanja 6-NDFL za 4. četrtletje 2017 za plačila izvajalcem
Kako prikazati delno obdavčljiv dohodek v 6-NDFL
Izplačila, ki so obdavčena z dohodnino le, če njihov znesek presega določeno mejo, morajo biti prikazana v dohodninski napovedi. Na primer, to so darila, nagrade, finančna pomoč.
Tako morate izpolniti poročilo. Celoten znesek dohodka vpišite v vrstico 020 rubrike 1, neobdavčeni del pa vključite v kazalnik vrstice 030. V vrstici 130 in 140 rubrike 2 vpišite celoten znesek dohodka in od njega odtegnjeno dohodnino. .
primer:
6. novembra je podjetje zaposlenemu zagotovilo finančno pomoč v zvezi z rojstvom otroka v višini 60.000 rubljev. Dohodnina s finančno pomočjo - 1300 rubljev. [(60.000 RUB – 50.000 RUB) x 13 %]. Pokazali vam bomo, kako izpolnite 6-dohodnino za leto (4. četrtletje 2017).
V oddelku 1 v vrstici 020 bo računovodja zapisal 60.000 rubljev, v vrstici 030 - 50.000 rubljev. Računovodja je lahko zadržal davek, torej 1300 rubljev. prikazano bo v vrsticah 040 in 070.
V razdelku 2 v vrsticah 100 in 110 bo računovodja navedel 11/06/2017, v vrstici 120 - 11/07/2017. V vrsticah 130 in 140 bo 60.000 rubljev. in 1300 rub. oz.
Kateri dohodki so delno obdavčeni z dohodnino, si oglejte spodnjo goljufijo.
Kako prikazati dohodek v naravi v 6-NDFL za 4. četrtletje 2017
Pri izplačilu dohodka v naravi dohodnine ni mogoče odtegniti. Davek se zadrži samo od gotovinskih plačil. Zvezna davčna služba je v pismu z dne 9. avgusta 2016 št. GD-3-11/3605 pojasnila, kako odražati dohodek v naravi v oddelku 2 izračuna.
Odraža dohodek v razdelku 1 v vrstici 020, davek - v vrsticah 040 in 080. V oddelku 2 v vrsticah prikažite: 100 - datum plačila; 110 in 120 - 00.00.0000; 130 - znesek dohodka (stroški blaga); 140 - 0.
primer:
21. novembra 2017 je podjetje zaposlenemu podarilo darilo v vrednosti 5000 rubljev. Toda davek na darilo ni bil zadržan, ker denar na ta dan ni bil plačan. Pokazali bomo, kako bo računovodja odražal darilo v razdelku 2 obrazca 6-NDFL za leto (4. četrtletje 2017).
Vzorec 6-NDFL za 4. četrtletje 2017, če je zaposleni prejel dohodek v naravi
Kako prikazati odpravnine v 6-NDFL za 4. četrtletje 2017
Zadnji delovni dan zaposleni, ki odstopi, prejme končno plačilo - plačo za opravljene dni in nadomestilo za neizkoriščen dopust. Če pogodba o zaposlitvi ali zakon določa odpravnino, je treba ta znesek nakazati tudi zaposlenemu (člena 140 in 178 delovnega zakonika Ruske federacije). Takšna odpravnina je obdavčena le v delu, ki presega tri povprečne mesečne plače zaposlenega (šest plač - če se podjetje nahaja na skrajnem severu in enakovrednih območjih) (3. člen 217. člena Davčnega zakonika Ruske federacije) .
V izračunu naj bodo upoštevane samo tiste odpravnine, ki so obdavčene z dohodnino. Če je plačani znesek nižji od limita, ga ni treba prikazati v izračunu.
V razdelku 1 zapišite celoten znesek obdavčljivih plačil ob odpustu v vrstico 020. V vrstici 030 prikažite odbitke. V vrstici 040 in 070 - obračunani in odtegnjeni davek.
V rubriko 2 v poseben blok zapišite odpravnine zaposlenega. Za zaposlene, ki odstopajo, se plače, nadomestila in odpravnine štejejo za prejete zadnji delovni dan (odstavek 2 člena 223 Davčnega zakonika Ruske federacije).
primer:
Delavec je 23. oktobra dal odpoved. Podjetje mu je za oktober dodelilo plačo v višini 15.000 rubljev. in nadomestilo za neizkoriščen dopust v višini 8.000 rubljev. Kaj napisati v razdelku 2 izračuna 6-NDFL za 4. četrtletje 2017?
Ker je zaposleni prejel plačo in nadomestilo na isti dan, je računovodkinja izplačila združila v en blok. Konec koncev bo datum priznanja dohodka pri obeh izplačilih en dan – 23. oktober.
V vrstici 100 in 110 bo računovodja zapisal 23.10.2017, v vrstici 120 - 24.10.2017. V vrsticah 130 in 140 bo 23.000 rubljev. (15.000 rub. + 8.000 rub.) in 2.990 rub.
Primer izpolnjevanja 6-NDFL za 4. četrtletje 2017 ob odpustu zaposlenega
Do katerega datuma moram Zvezni davčni službi predložiti izpolnjen izračun 6-NDFL za 2. četrtletje 2017? Primeri izpolnjevanja 6-NDFL za prvo polovico leta 2017.
6-NDFL za prvo polovico leta 2017: primer izpolnjevanja
Kdo naj poroča
Za začetek vas spomnimo, kdo bi se moral ukvarjati z vprašanjem predložitve izračuna v obrazcu 6-NDFL za prvo polovico leta 2017.
Pravilno je, da se izračun imenuje »6-dohodnina za polletje«, in ne »6-dohodnina za 2. četrtletje«. Navsezadnje se poročanje sestavlja kumulativno od začetka leta 2017 in ne samo za 2. četrtletje (maj-junij). Posledično se številni skupni kazalniki oblikujejo za celotno prvo polovico leta 2017, začenši z januarjem. Vendar je vredno priznati, da je za nekatere računovodje bolj priročno, da tekoče poročanje imenujejo "poročanje za drugo četrtletje", saj je predloženo za drugo poročevalsko obdobje leta 2017.
Dolžnosti davčnih zastopnikov
Vsi davčni zastopniki za dohodnino morajo zvezni davčni službi predložiti izračun v obrazcu 6-NDFL za 2. četrtletje 2017 (odstavek 2 člena 230 Davčnega zakonika Ruske federacije). Naj spomnimo, da so davčni zastopniki za dohodnino praviloma delodajalci (podjetja in samostojni podjetniki posamezniki), ki izplačujejo dohodke po pogodbah o zaposlitvi. Davčni zastopniki vključujejo tudi stranke - organizacije in samostojne podjetnike, ki plačujejo dohodke izvajalcem na podlagi civilnih pogodb (na primer pogodbe ali opravljanja storitev).
Če v prvi polovici leta ni bilo plačil
Če v obdobju od 1. januarja do 30. junija 2017 organizacija ali samostojni podjetnik posameznikom ni obračunal ali izplačal dohodka, ni odtegnil ali prenesel dohodnine v proračun, potem ni treba predložiti 6- obračun dohodnine za šest mesecev. To je razloženo z dejstvom, da se v takšni situaciji organizacija ali samostojni podjetnik ne šteje za davčnega zastopnika. Vendar ugotavljamo, da ima organizacija (ali podjetnik) pravico predložiti ničelni izračun Zvezni davčni službi.
Če v prvi polovici leta 2017 ni bilo dejanskih plačil v korist posameznikov, vendar računovodja izračuna plače, je treba predložiti 6-NDFL. Navsezadnje je treba dohodnino izračunati od priznanega dohodka, tudi če še ni bil plačan (odstavek 3 člena 226 Davčnega zakonika Ruske federacije). V takem primeru boste morali v 6-NDFL prikazati dohodek, obračunan od januarja do junija, in dohodnino, ki ni bila zadržana. Podobno se lahko znajdejo na primer podjetja, ki v času finančne krize ne morejo izplačevati plač, a jih še naprej izplačujejo.
Če je prišlo do enkratnega plačila v prvi polovici leta
Možno je, da so bili dohodki obračunani in izplačani le enkrat v prvi polovici leta (na primer v prvem četrtletju 2017). Ali moram potem oddati 6-dohodnino za 2. kvartal? Da, v tem primeru je treba izračune 6-NDFL predložiti ne samo za 1. četrtletje, ampak tudi za šest mesecev, devet mesecev in za celotno leto 2017. Navsezadnje se izračun 6-NDFD izpolni s kumulativno vsoto. Če je bilo izplačilo posamezniku enkratno, se bo v poročilu pojavljalo vse leto.
Katera plačila je treba vključiti v izračun?
Pri izračunu z uporabo obrazca 6-NDFL za prvo polovico leta 2017 morate prenesti vse dohodke, v zvezi s katerimi je organizacija ali samostojni podjetnik priznan kot davčni zastopnik. Takšen dohodek so na primer plače, vse vrste bonusov, izplačila po civilnih pogodbah, ugodnosti, regres, dividende.
V izračunu ni treba prikazati neobdavčenega dohodka v skladu s členom 217 davčnega zakonika Ruske federacije. Hkrati upoštevajte posebnost dohodka, ki ni predmet obdavčitve z dohodnino v okviru uveljavljenih standardov (pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 1. avgusta 2016 št. BS-4-11/13984).
Kako prikazati dohodke, navedene v čl. 217 Davčni zakonik Ruske federacije
217. člen davčnega zakonika Ruske federacije navaja dohodke, ki so predmet dohodnine le delno (to je ne v celoti). To so na primer darila in denarna pomoč. Pri izračunu 6-NDFL za prvo polovico leta 2017 je treba takšna plačila odražati kot v potrdilih 2-NDFL: celoten plačani znesek je treba vključiti kot dohodek, neobdavčeni del pa kot davčne olajšave.
primer: Zaposleni Lobanov A.S. V zvezi z obletnico so podarili darilo v vrednosti 6.000 rubljev. Darila v vrednosti 4.000 rubljev so oproščena davka. (28. člen 217. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Zato je treba v razdelku 1 izračuna 6-NDFL celotno darilo navesti v vrstici 020, znesek odbitka pa v vrstici 030. Posledično je davčna osnova za ta dohodek 2.000 rubljev. (6000 rubljev – 4000 rubljev), znesek dohodnine, ki ga je treba odtegniti od stroškov darila, pa je 260 rubljev. (2000 RUB × 13%). V razdelku 2 v vrstici 130 navedite celoten znesek plačanega dohodka (6.000 rubljev), v vrstici 140 pa znesek dejansko zadržanega davka (260 rubljev).
Rok za izračun
6-NDFL je treba predložiti Zvezni davčni službi najpozneje zadnji dan v mesecu, ki sledi obdobju poročanja (člen 230 Davčnega zakonika Ruske federacije). Če rok za oddajo obrazca 6-NDFL pade na vikend ali dela prost dan, se izračun predloži naslednji delovni dan (odstavek 7, člen 6.1 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Zadnji julijski dan je 31. (ponedeljek). Zato morate najkasneje do tega datuma davčnemu uradu predložiti poročilo 6-NDFL za prvo polovico leta 2017.
Kam oddati polletni račun
Izračun 6-NDFL za prvo polovico leta 2017 se predloži Zvezni davčni službi na kraju registracije organizacije ali samostojnega podjetnika (odstavek 2 člena 230 Davčnega zakonika Ruske federacije). Najpogosteje organizacije predložijo 6-NDFL inšpektoratu, kjer so registrirane na svoji lokaciji, in samostojni podjetniki v kraju stalnega prebivališča (1. člen 83. člena in 11. člen Davčnega zakonika Ruske federacije). Če pa zaposleni v ločenih oddelkih prejemajo dohodek iz teh oddelkov, je treba 6-NDFL predložiti lokaciji oddelkov.
Katero obliko uporabiti
Ali je od leta 2017 odobrena nova oblika izračuna 6-NDFL? Kateri obrazec naj prenesem za izpolnjevanje “papirnatega” obračuna za prvo polletje 2017? Ali se je zahtevana oblika za elektronsko pošiljanje plačil spremenila? Tovrstna vprašanja se vedno pojavijo pred oddajo rednih davčnih poročil.
Za poročanje za prvo polovico leta 2017 izpolnite obrazec 6-NDFL, odobren z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 14. oktobra 2015 št. MMV-7-11/450. Ta obrazec bi moral biti uporabljen že prej. Nova oblika obračuna ni bila odobrena. Še naprej velja tudi postopek izpolnjevanja 6-NDFL in oblika, potrebna za predložitev poročila zvezni davčni službi v elektronski obliki prek interneta. Trenutni obrazec 6-NDFL lahko brezplačno prenesete.
Omeniti velja, da nameravajo davčni organi spremeniti obrazec za izračun 6-NDFL. Informacije o tem so se pojavile na uradnem portalu osnutkov predpisov. Predvidoma bo treba nov obrazec uporabljati od leta 2018. Zato v letu 2017 novi obrazec še ne bo v uporabi. In celotno leto 2017 bo treba poročati na obrazcu, odobrenem z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 14. oktobra 2015 št. MMV-7-11/450.
Sestava obrazca 6-NDFL
Trenutni obračunski obrazec za leto 2017 vključuje:
- Naslovna stran
- Oddelek 1 "Splošni kazalniki"
- Oddelek 2 "Datumi in zneski dejansko prejetega dohodka in odtegnjene dohodnine"
Naslovna stran 6-NDFL: primer
Pri izpolnjevanju 6-NDFL za prvo polovico leta 2017 morate na vrhu naslovne strani zabeležiti TIN, KPP in skrajšano ime organizacije (če skrajšanega imena ni, polno ime). Če morate predložiti poravnavo v zvezi s posamezniki, ki so prejeli plačila iz ločenega oddelka, izpolnite "ločeno" kontrolno točko. Samostojni podjetniki, odvetniki in notarji morajo navesti samo svojo TIN.
V vrstici »Številka popravka« za leto označite »000«, če se obračun za prvo polletje 2017 oddaja prvič. Če oddajo popravljen izračun, odražajo ustrezno številko popravka (»001«, »002« itd.).
V vrstico »Obdobje oddaje (koda)« vnesite 31 - to pomeni, da oddate 6-NDFL za prvo polovico leta 2017. V stolpcu »Davčno obdobje (leto)« označite leto, za katero se oddaja polletni obračun in sicer 2017.
Navedite kodo oddelka Zvezne davčne službe, na katerega se pošiljajo letna poročila, in kodo v vrstici »Na lokaciji (računovodstvo)«. Ta koda bo pokazala, zakaj tukaj oddate 6-NDFL. Večina davčnih zastopnikov odraža naslednje kode:
- 212 – ob predložitvi obračuna v kraju registracije organizacije
- 213 – ob predložitvi obračuna v kraju registracije organizacije kot največjega davčnega zavezanca
- 220 - pri predložitvi poravnave na lokaciji ločenega oddelka ruske organizacije
- 120 - v kraju stalnega prebivališča samostojnega podjetnika posameznika
- 320 - na sedežu podjetnika na UTII ali patentnem sistemu obdavčitve
Če je pravilno izpolnjen, lahko vzorec izpolnjevanja naslovne strani izračuna 6-NDFL za prvo polovico leta 2017 izgleda takole:
V razdelku 1 6-NDFL za 2. četrtletje 2017, "Splošni kazalniki", morate povzeti podatke o skupnem znesku vnaprej vračunanih dohodkov od 1. januarja do 30. junija 2017, davčnih olajšav in skupnega zneska obračunanih in zadržanih dohodnina. Podatke za izpolnjevanje vzemite iz registrov dohodnine.
Takole izgleda razdelek 1:
Rubrika 1 se izpolni s kumulativnim seštevkom
Prvi razdelek 6-NDFL je izpolnjen s kumulativno vsoto: za prvo četrtletje, pol leta, devet mesecev in leto 2017 (pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 18. februarja 2016 št. BS-3-11/ 650). V splošne kazalnike vključite dohodek (odbitke, zneske davka) za transakcije, opravljene v obdobju poročanja - pol leta. To pomeni, da mora oddelek 1 odražati kazalnike za obdobje od 1. januarja do vključno 30. junija.
V tabeli razložimo, katere vrstice posplošenih vrednosti so v razdelku 1 izračuna 6-NDFL za šest mesecev:
| Oddelek 1 vrstice | |
| Linija | Pomen |
| 10 | Stopnja dohodnine (pri vsaki stopnji izpolnite rubriko 1). |
| 20 | Znesek nezaračunanih prihodkov od 1. januarja do 30. junija 2017. |
| 25 | Dohodki v obliki dividend od januarja do vključno marca 2017. |
| 30 | Znesek davčnih olajšav v 1. četrtletju 2017. |
| 40 | Znesek obračunane dohodnine od 1. januarja do 30. junija 2017. Za določitev vrednosti tega kazalnika seštejte zneske dohodnine, obračunane od dohodkov vseh zaposlenih. |
| 45 | Znesek obračunane dohodnine od dividend po nastanku od 1. januarja do 30. junija 2017. |
| 50 | Znesek fiksnih akontacij, ki se pobotajo z dohodnino od dohodkov tujcev, ki delajo po patentih. Ta znesek ne sme presegati skupnega zneska obračunane dohodnine (pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 10. marca 2016 št. BS-4-11/3852). |
| 60 | Skupno število posameznikov, ki so v poročevalskem obdobju (januar-junij) prejeli dohodek. |
| 70 | Znesek odtegnjene dohodnine v prvem polletju 2017. |
| 80 | Znesek dohodnine, ki je ni zadržal davčni zastopnik. Gre za zneske, ki bi jih podjetje ali samostojni podjetnik posameznik moral zadržati do prve polovice leta 2017, pa tega iz neznanega razloga ni storil. |
| 90 | Znesek dohodnine, vrnjen v prvi polovici leta 2017 (v skladu s členom 234 Davčnega zakonika Ruske federacije). |
Oddelek 2: za katere kazalnike
V razdelku 2 6-NDFL za prvo polovico leta 2017 morate navesti:
- posebne datume za prejem in odtegljaj dohodnine
- rok, določen z davčnim zakonikom Ruske federacije za prenos dohodnine v proračun
- znesek dejansko prejetega dohodka in odtegnjene dohodnine
2. razdelek izračuna izgleda takole:
| Linija | Polnjenje |
| 100 | Datumi dejanskega prejema dohodka. Na primer, za plače je to zadnji dan v mesecu, za katerega se plača obračuna. Za nekatere druge imajo plačila različne datume (odstavek 2 člena 223 Davčnega zakonika Ruske federacije). |
| 110 | Datumi odtegljaja dohodnine. |
| 120 | Najkasneje datumi, ko je treba dohodnino nakazati v proračun (odstavek 6 člena 226, odstavek 9 člena 226.1 Davčnega zakonika Ruske federacije). Običajno je to dan, ki sledi dnevu izplačila dohodka. Toda, recimo, za bolniško odsotnost in plačilo za dopust je rok za prenos davkov v proračun drugačen: zadnji dan v mesecu, v katerem so bila takšna plačila opravljena. Če rok za plačilo davka pade na vikend, vrstica 120 označuje naslednji delovni dan (odstavek 7 člena 6.1 Davčnega zakonika Ruske federacije). |
| 130 | Znesek dohodka (vključno z dohodnino), prejet na datum, naveden v vrstici 100. |
| 140 | Znesek odtegnjenega davka na datum v vrstici 110. |
Pomembno je omeniti, da je treba v razdelku 2 poročila 6-NDFL za prvo polovico leta 2017 vključiti samo kazalnike, ki se nanašajo na zadnje tri mesece poročevalskega obdobja (priporočila Zvezne davčne službe v pismu št. BS- 3-11/650 z dne 18. 2. 2016). To pomeni, da morate dohodke in dohodnino prikazati razčlenjeno po datumih - samo za transakcije, opravljene v aprilu, maju in juniju 2017 vključno. Transakcije iz 1. četrtletja 2017 ne smejo soditi v ta razdelek.
Načelo "prenosa" plačil v razdelku 2
Oddelek 2 izračuna 6-NDFL za prvo polovico leta 2017 je izpolnjen na datum poročanja - 30. junij (Pismo Zvezne davčne službe z dne 25. februarja 2016 št. BS-4-11/3058. Oddelek podaja posplošene kazalnike le o tistih dohodkih, od katerih je bila dohodnina odtegnjena in nakazana v proračun v zadnjih treh mesecih obdobja, za katero se predloži izračun (april, maj in junij).
Če je bil dohodek prejet v aprilu, maju in juniju 2017, vendar rok, določen z davčnim zakonikom Ruske federacije za prenos dohodnine na ta dohodek, še ni prišel, potem se ta dohodek ne odraža v oddelku 2. Takšen dohodek in od njega odtegnjeno dohodnino bo treba prikazati v razdelku 2 6-izračuna dohodnine za obdobje, v katerem je treba davek nakazati v proračun (Pisma Zvezne davčne službe z dne 25. 2017 št. BS-4-11/1249).
Na primer, rok za izplačilo mesečne plače je 30. v tekočem mesecu. Skladno s tem je bila plača za junij 2017 izplačana 30. 6. 2017, dohodnina od nje pa mora biti nakazana v proračun najkasneje 03. 07. 2017 (01.07.2017 in 02.07.2017 sta vikenda). ). Torej, tudi če bi bila dohodnina, odtegnjena od plače, nakazana v proračun prej (30. 6. 2017), bi morala junijska plača in dohodnina od nje še vedno soditi v 2. razdelek 6-dohodnine. obračun za 9 mesecev 2017. 6-NDFL za 2. četrtletje 2017 bo odražal:
- na liniji 020 – plača za januar – junij
- v razdelku 2 - plača za januar - maj. Plača za junij 2017 bo spadala v oddelek 2 izračuna 6-NDFL samo za 9 mesecev 2017.
Zaradi priročnosti smo v spodnji tabeli prikazali datume prejema dohodka, odtegljaja in nakazila dohodnine od najpogostejših izplačil. S to tabelo lahko določite, katera izvedena plačila je treba prikazati v razdelku 2 izračuna za polletje in katera - v izračunu za 9 mesecev 2017.
| Datumi prejema dohodka v skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije | |||
| Plačila | 100 "Datumi prejema dohodka" |
110 "Datum davčnega odtegljaja" |
120 "Rok za plačilo davka" |
| Plača | Zadnji dan v mesecu | Plačilni dan | |
| Plačilo za dopust | Plačilni dan | Plačilni dan | Zadnji dan v mesecu |
| Invalidnina (bolniška odsotnost) | Plačilni dan | Plačilni dan | Zadnji dan v mesecu |
| Materialna pomoč | Plačilni dan | Plačilni dan | Naslednji dan po dnevu plačila |
| Presežek dnevnice | Zadnji dan v mesecu, v katerem je akontacija potrjena | Najbližji dan izplačila dohodka v gotovini | Delovni dan po dnevu izplačila dohodka |
| Plačilo po civilni pogodbi | Plačilni dan | Plačilni dan | Naslednji dan po dnevu plačila |
Plače za marec so bile izplačane aprila
Najbolj sporna vprašanja pri izpolnjevanju izračuna 6-NDFL so plačila za "prehodna" obdobja. Nanje naletimo, ko je na primer plača ali bonus obračunan v enem poročevalskem obdobju in izplačan v drugem. Podobno je bilo s plačami za marec, ki so bile izplačane aprila 2017. Kako to prikazati v 6-NDFL šest mesecev? Razumejmo to s primerom.
primer:
plače za marec 2017
- v vrstici 100 – datum izplačila regresa
- v vrstico 110 – datum odtegljaja dohodnine (sovpada z datumom izplačila dohodka)
- v vrstici 120 - zadnji dan v mesecu, v katerem je bil izplačan dopust
- vrstica 130 – znesek dohodka
- na vrstico 140 – znesek davka
- na vrstici 100 – datum plačila premije
- v vrstici 110 - isti datum kot v vrstici 100
- v vrstici 120 - prvi delovni dan po tistem, ki je naveden v vrstici 110
- na vrstici 130 – znesek bonusa
- na vrstico 140 – znesek dohodnine
- v vrsticah 020, 040, 070 - ustrezni skupni kazalniki
- vrstica 060 – število posameznikov, ki so prejeli dohodek
- v vrstici 100 "Datum dejanskega prejema dohodka" - 30.4.2017
- na vrstici 110 »Datum davčnega odtegljaja« – 04.10.2017
- na vrstici 120 “Rok plačila davka” – 11.4.2017
- v vrsticah 130 "Znesek dejansko prejetega dohodka" in 140 "Znesek odtegnjenega davka" - ustrezni skupni kazalniki
- Za december 2016 so bile obračunane plače v višini 150.000 rubljev. Znesek dohodnine - 19.500 rubljev. Plače so bile izplačane 13. januarja 2017.
- Za januar 2017 so bile obračunane plače v višini 250.000 rubljev. Znesek dohodnine je 32.500 rubljev. Plače so bile izplačane 15. februarja 2017.
- Za februar 2017 so bile obračunane plače v višini 250.000 rubljev. Znesek dohodnine je 32.500 rubljev. Plače so bile izplačane 15.3.2017.
- Za marec 2017 so bile obračunane plače v višini 350.000 rubljev. Znesek dohodnine - 45.500 rubljev. Plače so bile izplačane 14.4.2017.
- Za april 2017 so bile obračunane plače v višini 350.000 rubljev. Znesek dohodnine - 45.500 rubljev. Plače so bile izplačane 15. maja 2017.
- Za maj 2017 so bile obračunane plače v višini 350.000 rubljev. Znesek dohodnine je 45.500 rubljev. Plače so bile izplačane 15.6.2017.
- Za junij 2017 so bile obračunane plače v višini 350.000 rubljev. Znesek dohodnine - 45.500 rubljev. Plače so bile izplačane 14.7.2017.
- Vsi podatki za izpolnjevanje obrazca 6-NDFL za 2. četrtletje 2017 so predstavljeni v tabeli.
- v vrstici 020 - obračunana plača za januar-junij 2017 - 1.900.000 rubljev;
- v vrstici 040 - znesek obračunane dohodnine od plače za januar-junij - 247.000 rubljev;
- v vrstici 070 - znesek dohodnine, zadržane od plače za december-maj - 221.000 rubljev. (247.000 + 19.500 – 45.500).
Marčevsko plačo je bilo treba odražati v razdelku 1 izračuna 6-NDFL za 1. četrtletje 2017 - vrstice 020, 030 in 040. V razdelku 2 izračuna 6-NDFL za 1. četrtletje 2017 ni bilo potrebe prikazati marčevsko plačo, saj se je davek na plačilni promet končal aprila (torej že v drugem četrtletju 2017).
Dohodnino od marčne plače je treba odtegniti šele aprila ob izplačilu. Zato je treba vrstico 070 razdelka 1 dodati odtegljanemu davku, samo transakcijo pa vnesti v razdelek 2 polletnega poročila. To je v skladu s pismom Zvezne davčne službe Rusije z dne 01.08. 2016 št. BS-4-11/13984.
Videti bo takole:
Zaključek
Oddelek 2 mora vključevati samo transakcije, ki se nanašajo na zadnje tri mesece poročevalskega obdobja (pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 18. februarja 2016 št. BS-3-11/650). V tem primeru se osredotočite na datum, do katerega je treba dohodnino nakazati v proračun. To pomeni, da odražajo izplačani dohodek in odtegnjeni davek v obdobju poročanja, v katerem je rok za plačilo dohodnine. Ni pomembno, kdaj ste dohodek dejansko plačali, odtegnili in nakazali davek. V razdelku 2 izračuna 6-NDFL za polletje je treba odražati podatke o izplačilu dohodka (davčni odtegljaj), za katerega je rok za plačilo dohodnine za obdobje od 1. aprila do Vključno 30. junija.
Plače za junij so bile izplačane julija
Najpogostejša situacija: plače za junij so bile izplačane julija (torej že v tretjem četrtletju 2017). Predujma in plače za junij 2017 ni treba odražati v oddelku 2 obrazca 6-NDFL za šest mesecev, ker bo davek dejansko odtegnjen šele julija 2017. V skladu s tem se bodo zneski akontacije in plače za junij ter odtegnjeni davek odražali v razdelku 2 za izračune za 9 mesecev 2017. Toda v razdelku 1 bi morali biti zneski akontacije in plače za junij, ker datumi za izračun dohodnine padejo v prvo polovico leta 2017. Tukaj je primer za izpolnitev.
Primer: plača za junij 2017
Organizacija je 27. junija izplačala akontacijo plače za junij - 35.000 rubljev. Drugi del plače je organizacija izplačala 10. julija 2017 v višini 40.000 rubljev. Skupaj - 75.000 rubljev. Ta znesek je obdavčen z dohodnino po stopnji 13 odstotkov v višini 9750 rubljev. (75.000 rubljev x 13%). Na dan izplačila plače (10. julij) bo ta davek odtegnjen, naslednji dan pa nakazan.
Prikažite junijsko plačo, izplačano julija 2017, v razdelku 1 izračuna 6-NDFL za šest mesecev. Poleg tega v poročilo vnesite samo vnaprej vračunane dohodke, olajšave in dohodnino (vrstice 020, 030 in 040). V vrstici 070 in 080 se ne izkazuje podatek o junijski plači. Konec koncev datum davčnega odtegljaja (dan dejanskega izplačila plače) še ni prišel. Takega davka ni mogoče imenovati neodtegnjenega.
Od junijske plače boste dohodnino odtegnili šele julija ob izplačilu. Zato ga prikažite v vrstici 070 razdelka 1, samo operacijo pa v razdelku 2 poročila za 9 mesecev. To je v skladu s pismom Zvezne davčne službe Rusije z dne 01.08. 2016 št. BS-4-11/13984.
Kako odražati plačilo dopusta
Kot smo že povedali, je za dohodek v obliki plače datum dejanskega prejema dohodka zadnji dan v mesecu, za katerega je bil zaposleni obračunan dohodek (2. odstavek 223. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). . Vendar pa je za plačilo dopusta ta datum opredeljen kot dan izplačila dohodka (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 26. januarja 2015 št. 03-04-06/2187). Datum odtegljaja dohodnine bo sovpadal z datumom izplačila dohodka, ker je davčni zastopnik dolžan odtegniti davek od dohodka posameznika ob njihovem dejanskem izplačilu (4. člen 226. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). ).
Rok za nakazilo dohodnine od regresa, to je rok, ko mora davčni zastopnik nakazati davek, odtegnjen od posameznika, je zadnji dan v mesecu, v katerem je bil zaposleni izdan regres za letni dopust. Spodaj podajamo primer vključitve plačila dopusta v 6-NDFL. Podatki o praznikih so navedeni v tabeli. Zaradi udobja se bomo dogovorili, da drugih plačil ni bilo.
| Delavec | Datum izplačila dopusta | Znesek regresa (z dohodnino) | Dohodnina (13%) |
| Lyskova A.A. | 42 880 | 39 816,78 | 5 176 |
| Kravčenko T.P. | 42 527 | 25 996,12 | 3 379 |
| Petrov A.S. | 42 533 | 13 023,41 | 1 693 |
| Skupaj | 78 836,31 | 10 248 | |
Možna je tudi situacija s "prehodnim" plačilom za dopust. Predpostavimo, da gre zaposleni julija 2017 (v tretjem kvartalu) na plačan letni dopust. V skladu z delovnim zakonikom Ruske federacije je treba plačilo za dopust izplačati vnaprej - najpozneje 3 delovne dni pred začetkom dopusta (člen 136 delovnega zakonika Ruske federacije). Zato je možno, da je bil regres izplačan junija 2017 (v drugem kvartalu). V tem primeru pri izračunu za prvo polovico leta 2017 prikažite plačilo za dopust tako v oddelku 1 kot v oddelku 2. Konec koncev je dohodek zaposlenega nastal junija, ko je prejel denar. Podjetje je moralo dohodnino od regresa obračunati in odtegniti na dan izplačila, odtegljani znesek pa nakazati v proračun najpozneje do 31. junija. To pomeni, da s takšnim izplačilom dopusta ne bi smelo biti težav, saj se poslovanje ne prenaša v tretje četrtletje.
Če dopustu sledi odpust
Kaj storiti, če zaposleni takoj po dopustu da odpoved? Prav tako ni nobenih posebnosti pri izpolnjevanju razdelka 2. Prikažite plačilo za dopust na splošen način (pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 11. maja 2016 št. BS-3-11/2094):
Kako odražati bolniški dopust
Datum dejanskega prejema dohodka (vrstica 100) za bolniško odsotnost je datum njegovega izplačila (1. člen, 1. člen, 223. člen Davčnega zakonika Ruske federacije). Prav tako sovpada z datumom davčnega odtegljaja (vrstica 110), saj mora na dan dejanskega izplačila dohodka davčni zastopnik zadržati dohodnino (4. člen 226. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Poseben pa je rok za nakazilo dohodnine od bolniške. Delodajalec lahko davek od bolniške odsotnosti, izplačane v mesecu, sešteje in nakaže v proračun v enem plačilu - najkasneje zadnji dan v mesecu, v katerem je bilo to izplačilo (2. odstavek, 6. odstavek, 226. člen Davčni zakonik Ruske federacije). Če zadnji dan v mesecu pade na vikend ali praznik, je treba dohodnino plačati naslednji delovni dan (odstavki 6, 7 člena 6.1 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Ali je treba nadomestila za bolniško odsotnost, obračunana junija, vendar plačana julija, odražati v 6-NDFL za šest mesecev? Ne, ni potrebe. Dohodek iz bolniške odsotnosti je treba upoštevati na dan, ko je bil izplačan zaposlenemu (1. pododstavek, 1. odstavek, člen 223 Davčnega zakonika Ruske federacije).
V obravnavani situaciji so bile bolniške v mesecu juniju obračunane, torej obračunane. Plačali pa so že julija. V tem primeru ni razloga za vključitev ugodnosti v izračun 6-dohodnine za šest mesecev. Odraža znesek v razdelkih 1 in 2 6-NDFL za 9 mesecev.
Kako pokazati nagrade
Omeniti velja, da je način določanja datuma dejanskega prejema dohodka v obliki bonusa odvisen od rezultatov obdobja, za katero je bil zaposleni prejel bonus (na podlagi rezultatov meseca, četrtletja ali leta) . Pomembno je tudi, kakšen bonus je izplačan: proizvodni ali neproizvodni.
Neprodukcijski bonus
Neproizvodni bonusi so stimulativna plačila in ne nagrade za opravljeno delo. Zato jih ni mogoče enačiti s plačami.
Pri izračunu 6-NDFL upoštevajte neproizvodni bonus na datum plačila. Na ta dan morate hkrati priznati dohodek in odtegniti dohodnino (pododstavek 1, odstavek 1, člen 223, odstavek 3, člen 226 Davčnega zakonika Ruske federacije). Mesečni neproizvodni bonus v razdelku 2 je razdeljen na naslednji način:
Primer odražanja neproizvodnega bonusa
8. junija 2017 je zaposleni prejel mesečno nagrado v višini 35.000 rubljev za maj. Dohodnina na ta znesek znaša 4.550 rubljev. V razdelku 2 polletnega izračuna se bonus odraža na naslednji način:
Proizvodni bonusi
Proizvodni bonusi so delovni bonusi. Se pravi za opravljeno delo in ne za stimulativna plačila.
Za proizvodne bonuse obstaja poseben postopek za razmislek pri izračunu 6-NDFL. Metoda za določitev datuma dejanskega prejema dohodka v obliki dodatka za opravljanje delovnih nalog je odvisna od rezultatov obdobja, za katero je bil zaposleni prejel bonus (na podlagi rezultatov meseca, četrtletja ali leta). To pojasnilo je navedeno v pismu Zvezne davčne službe z dne 24. januarja 2017 št. BS-4-11/1139.
Tako se pri izplačilu bonusov za mesec datum dejanskega prejema dohodka šteje za zadnji dan v mesecu, za katerega je zaposleni prejel bonuse. Na primer, pri izplačilu bonusa na podlagi rezultatov aprila 2017 je datum prejema bonusa 30.4.2017.
Če pa se proizvodni bonus izplača na podlagi rezultatov dela za četrtletje, se morate osredotočiti na datum naročila bonusa. To je v primeru, ko je bil na primer bonus na podlagi rezultatov dela v prvem četrtletju 2017 na podlagi naloga z dne 04.06.2017 izplačan 04.10.2017, bi morala biti ta operacija odraženo v 6-NDFL za prvo polovico leta 2017, kot sledi:
Če se zaposlenim na podlagi rezultatov dela v drugem četrtletju izplača tudi četrtletni bonus in je nalog za njegovo plačilo izdan julija 2017, se bo to odrazilo v izračunu 6-NDFL za 9 mesecev 2017. .
Primer izpolnjevanja 6-NDFL za 2. četrtletje 2017
Mnogi računovodje so zainteresirani za izpolnjevanje izračuna po vrsticah v obrazcu 6-NDFL. V zvezi s tem menimo, da bi bilo priporočljivo zagotoviti vzorec izpolnjevanja 6-NDFL za 2. četrtletje 2017 z uporabo posebnih številk. Torej, tukaj je primer pogojev za izpolnjevanje kumulativne vsote od začetka leta:
Indikatorji za izpolnjevanje izračuna
| mesec | Znesek obračunane plače, rub. | Višina dohodnine | Datum dejanskega prejema dohodka | Datum odtegljaja dohodnine | Rok za nakazilo dohodnine |
| januar 2017 | 250 000 | 32 500 | 42 766 | 42 781 | 42 782 |
| februar 2017 | 250 000 | 32 500 | 42 794 | 42 809 | 42 810 |
| marec 2017 | 350 000 | 45 500 | 42 825 | 42 839 | 42 842 |
| april 2017 | 350 000 | 45 500 | 42 855 | 42 870 | 42 871 |
| maj 2017 | 350 000 | 45 500 | 42 886 | 42 901 | 42 902 |
| junij 2017 | 350 000 | 45 500 | 42 916 | 42 930 | 42 933 |
| Skupaj | 1 900 000 | 247 000 | X | X | X |
V izračunu 6-NDFL za 2. četrtletje 2017 se ti kazalniki odražajo na naslednji način. V oddelku 1 je računovodja odražal:
V razdelku 2 je računovodja odražal znesek izplačanih plač in odtegnjene dohodnine za marec - maj 2017.
Tukaj je vzorec izpolnitve razdelka 2 6-NDFL po vrsticah za šest mesecev:
| Linija | Polnjenje |
| Glede na plačo za marec 2017 | |
| 100 | 42 825 |
| 110 | 14.04.2017 |
| 120 | 42 842 |
| 130 | 350.000 rubljev |
| 140 | 45 500 rubljev |
| Glede na plačo za april 2017 | |
| 100 | 42 855 |
| 110 | 42 870 |
| 120 | 42 871 |
| 130 | 350.000 rubljev. |
| 140 | 45 500 rubljev |
| Glede na plačo za maj 2017 | |
| 100 | 42 886 |
| 110 | 42 901 |
| 120 | 42 902 |
| 130 | 350.000 rubljev. |
| 140 | 45 500 rubljev |
Ker je bila plača za junij izplačana julija in je bil v skladu s tem davek zadržan v istem mesecu, bo računovodja te kazalnike odražal v razdelku 2 izračuna 6-NDFL za 9 mesecev.
Vsi davčni zastopniki - organizacije in podjetniki, ki so obračunali in izplačali dohodke posameznikom v januarju in marcu - morajo poročati v obrazcu 6-NDFL do 2. maja 2017. Če želite davčnemu uradu predložiti izračune 6-NDFL za 1. četrtletje 2017, uporabite isti obrazec kot za leto 2016 - odobren. z odredbo Zvezne davčne službe Ruske federacije št. MMV-7-11/450 z dne 14. oktobra 2015. Oglejmo si, kako morajo davčni zastopniki izpolniti izračun obračunane in odtegnjene dohodnine, katere značilnosti je treba upoštevati, in podati tudi primer izpolnjenega obrazca 6-NDFL.
Izpolnjevanje 6-NDFL za 1. četrtletje - splošne zahteve
Pri pripravi izračuna 6-NDFL se morate osredotočiti na določbe Postopka za izpolnjevanje izračuna, odobrenega z istim ukazom št. MMV-7-11/450 kot sam obrazec 6-NDFL.
Obrazec je sestavljen iz naslovne strani, zbirnega dela 1 in dela 2, ki vsebuje kazalnike zadnjih treh mesecev. Pravzaprav se poročilo 6-NDFL za prvo četrtletje prilega dvema stranema, če pa je davčni zastopnik uporabil različne davčne stopnje, je treba razdelek 1 izpolniti na ločenem listu za vsako od njih.
Če je v januarju-marcu 25 ljudi prejelo dohodek od zastopnika, lahko izračun predložite na papirju, če pa je prejemnikov dohodka večje, je poročanje na obrazcu 6-NDFL za 1. četrtletje možno le elektronsko.
Organizacije, ki imajo ločene oddelke, izpolnijo in predložijo 6-NDFL ločeno za vsakega od njih, pri čemer v izračunu navedejo ustrezno kontrolno točko in OKTMO. Ni pomembno, ali pripadajo istemu davčnemu uradu ali različnim (pismo Zvezne davčne službe z dne 01.08.2016 št. BS-4-11/13984).
Preden zvezni davčni službi predložite izračun 6-NDFL za 1. četrtletje 2017, ga morate preveriti z uporabo kontrolnih razmerij, objavljenih v pismu zvezne davčne službe št. BS-4-11/3852 z dne 10. marca 2016.
Plačila se izvajajo na lokaciji organizacije, za podružnice in druge ločene oddelke - na kraju njihove registracije, samostojni podjetniki in zaposleni pa se prijavijo Zvezni davčni službi v kraju stalnega prebivališča.
6-NDFL: vzorčno polnjenje za 1. četrtletje
Obračun se izvaja postopoma od začetka leta po računovodskih in davčnih evidencah. Na naslovni strani navedite šifro obdobja oddaje - "21" in leto "2017", kar pomeni 1. četrtletje 2017.
Od januarja do marca 2017 je deset zaposlenih v družbi Astra LLC prejelo dohodek v višini 1.600.000 rubljev, vključno z: januarsko plačo - 500.000 rubljev, februarsko plačo - 535.000 rubljev, bolniškim nadomestilom za zaposlenega - 15.000 rubljev, marčevsko plačo - 550.000 rubljev. rubljev.
Davčne olajšave so bile zagotovljene v višini 75.000 rubljev. (25.000 rubljev na mesec). Za vse dohodke je bila uporabljena 13-odstotna dohodninska stopnja. Obračunani davek v prvem četrtletju 2017 - 198 250 rubljev.
Dan izplačila plače v podjetju Astra LLC je 3. dan v mesecu, ki sledi dnevu izplačila, bolniška odsotnost se izplača skupaj s plačo za februar. Vsi dohodki za leto 2016 so bili nakazani na zaposlene pred 01.01.2017, davek za leto 2016 je bil odtegnjen in nakazan hkrati.
Oddelek 1
Poglejmo, kako vrstico za vrstico izpolniti 6-dohodnino za 1. četrtletje 2017. Najprej vnesemo splošne kazalnike Oddelek 1:
- 010 – davčna stopnja 13%.
- – vnaprej vračunani dohodek za januar-marec 1 600 000 rubljev. Pri izpolnjevanju te vrstice ne navajajte dohodkov, ki so popolnoma oproščeni plačila dohodnine (na primer nadomestila za materinstvo ali darila do 4.000 rubljev). Če le del dohodka ni predmet dohodnine, se dohodek odraža v celotnem znesku, neobdavčeni del pa je naveden kot odbitek v vrstici 030 (pismo Zvezne davčne službe z dne 1. avgusta 2016 št. BS-4-11/13984). 6-NDFL za 1. četrtletje, katerega primer obravnavamo, ne vsebuje popolnoma neobdavčljivih dohodkov.
- 030 - davčne olajšave za januar-marec 75.000 rubljev.
- 040 – izračunamo dohodnino: vrstica 020 – vrstica 030 * 13% = 198.250 rubljev.
- 060 – število posameznikov, ki so prejeli dohodek – 10 oseb.
- – pri odražanju odtegnjenega davka je treba upoštevati, da v izračunu 6-NDFL za 1. četrtletje vrstica 070 morda ne vključuje zneska davka, izračunanega za marec, če je marčeva plača zaposlenim izplačana aprila, torej v naslednjem četrtletju. To pojasnjuje neenakost, ki pogosto nastane med vrsticama 040 in 070, saj se dohodnina obračuna skupaj s plačo in se zadrži ob izplačilu. V našem primeru bomo navedli zadržano dohodnino za januar in februar ((500.000 + 535.000 + 15.000) – (25.000 + 25.000)) x 13% = 130.000 rubljev.
- – ne izpolnite, ker pri tem se davek odraža izključno na naravnem dohodku oziroma na materialnih prejemkih, ki niso bili zadržani zaradi pomanjkanja denarnih dohodkov posameznika v poročevalskem obdobju. Mnogi ljudje pri izpolnjevanju 6-NDFL za 1. četrtletje 2017 pomotoma navedejo razliko med vrsticama 040 in 070, vendar tega ni mogoče storiti (pismo Zvezne davčne službe z dne 16. maja 2016 št. BS-4-11 /8609).
- 090 – fizične osebe niso imele presežka davčnega odtegljaja, nastavljeno »0«.
Oddelek 2
Pri polnjenju Oddelek 2 niso navedeni samo zneski, ampak tudi datumi transakcij:
- – datum dejanskega prejema plače je zadnji dan obračunskega meseca, za bolniško odsotnost in regres pa dan, ko sta izplačana delavcu. Kako se izpolni 6-NDFL za 1. četrtletje 2017 v našem primeru: 31.01.2017 - januarska plača, 28.02.2017 - februarska plača, 03.03.2017 - februarska bolniška odsotnost, vendar ne prikazujemo marčevska plača tukaj - odražala se bo kot datum 31.3.2017, vendar že v 100. vrstici polletnega 6-NDFL.
- 110 – dan davčnega odtegljaja, to je dan izplačila dohodka: 03.02.2017 in 03.03.2017. Marčevska plača je bila izplačana 03. 04. 2017, tako da se bo odražala le v 6-dohodnini za šest mesecev.
- 120 - rok za nakazilo dohodnine je drugačen: za plače - naslednji dan po izplačilu, za regres in bolniško odsotnost pa zadnji dan v mesecu, v katerem je bil ta dohodek izplačan. Rok ne more sovpadati z dela prostimi dnevi in se prenese na naslednji dan v tednu.
- 130 - odražamo dohodek v vrstici, ne da bi ga zmanjšali za davčne olajšave.
- 140 - znesek odtegnjenega davka je naveden ne glede na dejstvo prenosa dohodnine v proračun; to je postopek za izpolnjevanje 6-dohodnine za 1. četrtletje 2017.
