V tem primeru se povprečni stroški določijo za vsako skupino prodanega blaga kot količnik deljenja skupnih stroškov skupine blaga z njihovo količino na dan operacije: povprečni stroški = skupni stroški na dan operacije. operacija/Količina blaga na dan operacije. Skupni strošek prodanega blaga = povprečni strošek X število prodanega blaga. Preostala vrednost blaga = skupni stroški na datum transakcije – skupni stroški prodanega blaga. Preostala količina blaga = Število blaga na dan transakcije – Število prodanega blaga. Pri prodaji nove serije blaga se cikel izračunavanja njihovih stroškov ponovi. Pomembno je opozoriti, da mora biti metoda za izračun stroškov prodaje blaga zapisana v računovodski usmeritvi.
Prihodek od prodaje izdelkov javne prehrane se izkazuje v vrstici 22 (ta znesek je upoštevan v seštevku v vrstici 18). V vrstici 23 morate upoštevati nabavno ceno blaga za nadaljnjo prodajo (debet konta 41).
V vrstici 26 so upoštevani stroški lastnih raziskav in razvoja. V vrstici 27 se navede nabavna vrednost prodane nepremičnine, pridobljene za nadaljnjo prodajo.
V vrstici 28 se navedejo stroški nakupa nepremičnine, kupljene za nadaljnjo prodajo.
Pozor
Za povzetek informacij o stroških, povezanih z organizacijo prodaje izdelkov, blaga, del in storitev, je namenjen račun 44 "Stroški prodaje". V organizacijah, ki se ukvarjajo s trgovino, račun 44 "Stroški prodaje" odraža zlasti naslednje stroške (stroške distribucije): - za prevoz blaga; - za plače; - za najem; - za vzdrževanje zgradb, objektov, prostorov in opreme; - skladiščenje in predelava blaga; - za stroške reklame in reprezentance; - drugi po namenu podobni odhodki.
V breme računa 44 "Stroški prodaje" se zbirajo zneski stroškov, ki jih je imela organizacija.
Oddelek 2. splošni ekonomski kazalci
Pri odpisu blaga, na primer zaradi njegove prodaje, se odpiše tudi stanje na računu 16. Primer Podjetje kupi 5000 enot. blaga. Stroški celotne serije znašajo 1.180.000 rubljev. (vključno z DDV - 180.000 rubljev). Za nakup blaga je podjetje uporabljalo informacijske in svetovalne storitve. Njihov strošek je bil 9440 rubljev. (vključno z DDV - 1440 rubljev).
Stroški plačila dostavnih storitev so znašali 177.000 rubljev. (vključno z DDV - 27.000 rubljev). V skladu z računovodsko usmeritvijo družbe so stroški transporta vključeni v nabavno vrednost blaga. Podjetje odraža blago po ciljnih cenah. Načrtovana cena na enoto blaga je 210 rubljev. Cena celotne serije po računovodskih cenah je: 5000 enot.
x 210 rub./enoto
Postopek polnjenja
Ustanove in vrste izdelkov, proizvedenih v skladu z bremenitvijo računa 43 podračuna "Odstopanja dejanskih stroškov končnih izdelkov od računovodske vrednosti." Obračunavanje blaga za nadaljnjo prodajo V drugem primeru trgovska organizacija organizira samo dostavo končnim kupcem, plačila za blago pa se izvajajo med dobaviteljem in neposrednim prejemnikom blaga.Veleprodajne organizacije delujejo tako po kupoprodajnih pogodbah kot po dobavnih pogodbah. V vsakem dogovoru, sklenjenem med kupcem in prodajalcem, se določi trenutek prenosa lastništva blaga s prodajalca na kupca.Hkrati s prejemom lastninske pravice kupec blaga zaradi nenamerne izgube ali poškodbe blaga zaradi nepredvidenih okoliščin, po splošnem pravilu civilnega prava, utrpi ustrezne izgube.
Postopek polnjenja Ob odpisu blaga, na primer zaradi prodaje, se odpiše tudi saldo na kontu 16. Primer Podjetje kupi 5.000 enot. blaga. Stroški celotne serije znašajo 1.180.000 rubljev (vključno z DDV - 180.000 rubljev).
Za nakup blaga je podjetje uporabljalo informacijske in svetovalne storitve. Pomembno Njihov strošek je bil 9440 rubljev. (vključno z DDV - 1440 rubljev).
Blago je bilo kupljeno preko posrednika. Stroški plačila njegovih storitev znašajo 23.600 rubljev. (vključno z DDV - 3600 rubljev). Blago je transportna organizacija dostavila v skladišče podjetja.
Stroški plačila dostavnih storitev so znašali 177.000 rubljev. (vključno z DDV - 27.000 rubljev). V skladu z računovodsko usmeritvijo družbe so stroški transporta vključeni v nabavno vrednost blaga. Cena celotne serije po računovodskih cenah je: 5000 enot. x 210 rub./enoto
Za sklenitev kupoprodajne pogodbe je bil zaposleni v podjetju poslan na službeno pot. Stroški zanj so znašali 5400 rubljev. (vključno z DDV - 620 rubljev).
Materiale transportna organizacija dostavi v skladišče podjetja. Podjetje je za njihov prevoz plačalo 295.000 rubljev. (vključno z DDV - 45.000 rubljev). V skladu z računovodsko usmeritvijo družbe se blago nabavlja po dejanski nabavni vrednosti.
Sekcija 2. Splošni ekonomski kazalniki
Računovodja je odražal transakcije za nakup blaga z naslednjimi vnosi: Debet 19 Kredit 60 - 360.000 rubljev. - upoštevan je “vhodni” DDV na blago; Debet 41 Kredit 60 - 2.000.000 rub. (2.360.000 - 360.000) - prejeto blago se usredstveno; Debet 19 Kredit 60 - 18.000 rub. - upoštevan je DDV od posredniških storitev v zvezi z nabavo blaga; Debet 41 Kredit 60 - 100.000 rub. Vsebina:
Odhodki za pridobitev blaga za nadaljnjo prodajo za statistiko kakšen račun
Na podoben način se določi višina odstopanj pri gotovih izdelkih, ki so predmet odpisa zaradi napak, poškodb, mank in drugih razlogov za odtujitev, pri izračunu pa se uporabi knjigovodska cena odpisanih, upokojenih izdelkov. Znesek odstopanj, izračunan na zgornji način, je predmet odpisa na zadnji dan poročevalskega meseca in se odraža v breme računov 28 "Napake v proizvodnji", 90 podračun "Stroški prodaje" v kontekstu ustreznega področja dejavnosti institucije, 91 podračun "Drugi odhodki" po vrstah odhodkov, 94 "Manjke in izgube zaradi poškodb dragocenosti" in dobro na računu 40 "Proizvodnja izdelkov (del, storitev)" v okviru proizvodnih oddelkov ustanove in vrst proizvedenih izdelkov.
Kdo mora opraviti Vsa mala podjetja, razen mikro, morajo poročati o ključnih kazalnikih uspešnosti. Mala podjetja pa morajo predložiti kakršna koli statistična poročila le, če so vključena v vzorec. Če organizacija ni prejela zahteve statističnih organov, obrazca PM ni treba predložiti. Kdaj oddati Obrazec je treba oddati enkrat na četrtletje. Za prvo četrtletje morate obrazec PM oddati do 29. aprila, za prvo polovico leta - do 29. julija, za 9 mesecev - do 29. oktobra, za leto - do 29. januarja.
Za prvo četrtletje 2018 morate poročati na novem obrazcu. Brezplačno prenesite nov obrazec PM Navodila za izpolnjevanje obrazca PM statistika Naslovna stran Naslovna stran obrazca vsebuje standardne podatke: ime, naslov, šifre organizacij.
V tem primeru morate navesti polno ime podjetja v skladu z registracijskimi dokumenti in v oklepaju napisati kratko ime.
Naslovna vrstica mora odražati polni pravni naslov in dejanski naslov (če se razlikuje od uradnega naslova). V stolpcih 2 in 3 naslovne strani morate zabeležiti kode OKPO oziroma OKVED. Stolpec 4 naj ostane prazen. Vsi kazalniki v razdelkih 1 in 2 se vnašajo na podlagi nastanka poslovnega dogodka. Prvi razdelek Če podjetje uporablja poenostavljeni davčni sistem, morate v razdelku 1 narediti oznako.
Druga rubrika Druga rubrika se izpolni glede na število zaposlenih in njihove plače. Za vsak indikator morate narediti oznako, za to morate obkrožiti ustrezno besedo - "da" ali "ne".
Tabela vsebuje kazalnike za povprečno število zaposlenih, sklad plač in socialne prejemke. Vrstica 03 odraža povprečno število zaposlenih.
Vrstica 03 je enaka vsoti vrstic 04, 05 in 06. Obračunani sklad plač (WF) po kategorijah zaposlenih se odraža v vrsticah 07–11. V str.
PREDAVANJE št. 12
Obračunavanje blaga za nadaljnjo prodajo se izvaja v trgovskih organizacijah, ki se ukvarjajo s trgovino na debelo ali drobno.
Trgovina na drobno je vsaka dejavnost, ki vključuje prodajo blaga ali storitev neposredno končnim potrošnikom za njihovo osebno, nekomercialno uporabo.
Trgovina na debelo je vsaka dejavnost, ki vključuje prodajo blaga ali storitev tistim, ki jih kupijo za nadaljnjo prodajo ali poklicno uporabo.
V trgovini na debelo obstajata dve glavni obliki prodaje blaga na debelo:
— prodaja blaga iz skladišča veleprodajne organizacije (promet skladišča);
— prodaja blaga v tranzitu (tranzitni promet).
Med tranzitnim prometom lahko veleprodajna organizacija sodeluje pri poravnavah ali ne. Pri prodaji blaga v tranzitu s sodelovanjem veleprodajne organizacije v poravnavah trgovska organizacija sama poravna račune z dobaviteljem in prejme sredstva od kupca. V drugem primeru trgovska organizacija organizira samo dostavo končnim kupcem, plačila za blago pa se izvajajo med dobaviteljem in neposrednim prejemnikom blaga.
Veleprodajne organizacije delujejo na podlagi kupoprodajnih pogodb in pogodb o dobavi.
stroški za nakup blaga za nadaljnjo prodajo
Vsak dogovor med kupcem in prodajalcem določa trenutek prenosa lastništva blaga s prodajalca na kupca. Hkrati s pridobitvijo lastninske pravice kupec blaga zaradi naključne izgube ali poškodbe blaga zaradi nepredvidenih okoliščin po splošnem pravilu civilnega prava utrpi ustrezne izgube.
S prodajo blaga kupcem trgovska organizacija prejme dohodek, ki se pripozna kot prihodek od prodaje blaga. Vse organizacije za računovodske namene pripoznajo prihodke od prodaje, ko je blago (delo, storitve) odpremljeno in so plačilni dokumenti predloženi kupcu za plačilo.
Praviloma se prihodki v računovodstvu odražajo v trenutku prenosa lastništva prodanega blaga s prodajalca na kupca, to je v času odpreme. To pomeni, da bo računovodja po odpremi blaga kupcu v računovodstvu prikazal izkupiček od prodaje blaga, kljub temu, da plačilo od kupca še ni bilo prejeto (odražajo se terjatve kupca).
Višina prihodka se določi glede na ceno, določeno s pogodbo med prodajalcem in kupcem. Prihodki se v računovodstvu odražajo z naslednjim računovodskim vnosom:
Debet 62/00 Dobropis 90/01
Po odražanju tega vnosa v računovodstvu mora računovodja trgovinske organizacije odražati obračunan davek na dodano vrednost v računovodstvu:
Debet 90/03 Dobropis 68/04
Ob koncu meseca trgovska organizacija odpiše stroške prodanega blaga iz dobro računa 41 "Blago" v breme 90 "Prodaja" podračuna 90/02 "Stroški prodaje" glede na knjiženje:
Debet 90/02 Dobropis 41/00
Način ugotavljanja nabavne vrednosti blaga ob odpisu za prodajo je odvisen od sprejete možnosti vrednotenja ob prejemu - po dejanski nabavni vrednosti ali po računovodskih cenah.
V primeru, da se blago vrednoti po knjigovodskih cenah, je nabavna vrednost blaga ob odpisu za prodajo sestavljena iz knjigovodske cene, ki jo je mogoče pripisati odpremljenemu blagu.
Pri vrednotenju blaga, obračunanega po dejanski nabavni vrednosti, se blago odpiše za prodajo na enega od naslednjih načinov:
po ceni posamezne enote;
po povprečni ceni;
po nabavni vrednosti prvega kupljenega blaga (metoda FIFO - prvi vnos/prvi izhod);
po ceni najnovejšega blaga (LIFO metoda – zadnji vnos/prvi izhod).
Metoda LIFO v računovodstvu je bila odpravljena od 1. januarja 2008, vendar v davčnem računovodstvu v skladu s 2. čl. 268 klavzula 3 davčnega zakonika, je ta metoda še vedno sprejemljiva.
Metodo odpisa blaga po stroških vsake enote običajno uporablja organizacija, če je blago predmet posebnega računovodstva - vsak izdelek se odpiše ločeno. V komercialni praksi se ta metoda redko uporablja.
Odpis blaga po metodi FIFO temelji na dejstvu, da se blago prodaja kupcem v obdobju poročanja v zaporedju njihove pridobitve, to pomeni, da je treba blago, ki je prvo v prodaji, vrednotiti po nabavni vrednosti prvi nakupi.
Odpis blaga po metodi LIFO temelji na nasprotni predpostavki. Blago, ki gre najprej v prodajo, je treba ovrednotiti po vrednosti zadnjih nakupov.
V računovodski praksi se najpogosteje uporablja metoda povprečnih stroškov. Večina računovodskih programov oceni stroške prodanega blaga s to metodo. V tem primeru se povprečni stroški določijo za vsako skupino prodanega blaga kot količnik deljenja skupnih stroškov skupine blaga z njihovo količino na dan transakcije:
Povprečni strošek = Skupni strošek na dan transakcije/Količina blaga na dan transakcije.
Skupni strošek prodanega blaga = povprečni strošek X število prodanega blaga.
Preostala vrednost blaga = skupni stroški na datum transakcije – skupni stroški prodanega blaga.
Preostala količina blaga = Število blaga na dan transakcije – Število prodanega blaga.
Pri prodaji nove serije blaga se cikel izračunavanja njihovih stroškov ponovi.
Pomembno je opozoriti, da mora biti metoda za izračun stroškov prodaje blaga zapisana v računovodski usmeritvi.
Za povzetek informacij o stroških, povezanih z organizacijo prodaje izdelkov, blaga, del in storitev, je namenjen račun 44 "Stroški prodaje".
V organizacijah, ki se ukvarjajo s trgovinsko dejavnostjo, račun 44 "Stroški prodaje" odraža zlasti naslednje stroške (stroški distribucije):
— za prevoz blaga;
- za plače;
- za najem;
- skladiščenje in predelava blaga;
- drugi po namenu podobni odhodki.
V breme računa 44 "Stroški prodaje" se zbirajo zneski stroškov, ki jih je imela organizacija. Objave so lahko videti takole:
bremenitev 44/00 kredit 60/00 (76/00, 10/00, 02/00)
Ti zneski so v breme računa 90 "Prodaja":
debet 90/02 kredit 44/00
Domov — Posvetovanja
Ukvarjamo se s preprodajo blaga, pri tem pa smo na poenostavljenem sistemu obdavčitve. Blago se kupuje zunaj in prodaja. Kako lahko poenostavitev upošteva stroške blaga, kupljenega za nadaljnjo prodajo? Kakšen je postopek za odpis dajatev za uvoženo blago, kupljeno za nadaljnjo prodajo?
Obračunavanje stroškov za nabavo blaga
Davčni zakonik Ruske federacije določa, da podjetja in samostojni podjetniki, ki delajo na poenostavljeni osnovi s ciljem "dohodek minus odhodki", upoštevajo svoje stroške po tem, ko so dejansko plačani. V tem primeru se stroški plačila nabavne vrednosti blaga, kupljenega za nadaljnjo prodajo, upoštevajo kot odhodek, ko je to blago prodano. Za obračunavanje stroškov mora organizacija slediti, iz katere serije je bil izdelek prodan.
Stroški, ki so neposredno povezani s prodajo tega blaga, vključno s stroški skladiščenja, vzdrževanja in transporta, se upoštevajo kot odhodki po njihovem dejanskem plačilu.
V tem primeru prodaja pomeni prenos lastništva blaga na podlagi nadomestila ali neodplačno (1. člen 39. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Lastninska pravica preide s prodajalca na kupca v trenutku odpreme blaga, razen če ni drugače določeno v dogovoru med njima.
Sklep predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 29. junija 2010 N 808/10 določa, da se stroški plačila blaga, namenjenega nadaljnji prodaji, priznajo kot odhodki po dejanskem prenosu blaga kupcu, ne glede na ali jih plača kupec ali ne.
Tako se stroški za plačilo stroškov blaga, kupljenega za nadaljnjo prodajo in plačanega dobaviteljem, upoštevajo v odhodkih po prenosu lastništva blaga na kupce (Pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 24. januarja 2011 N 03- 11-11/12 z dne 29. oktobra 2010 N 03 -11-09/95).
Naj omenimo, da so prejšnji uradniki razmišljali drugače. Rusko ministrstvo za finance je opozorilo, da je treba trenutek prodaje blaga pri uporabi poenostavljenega davčnega sistema šteti za dan prejema sredstev, drugega premoženja ali lastninskih pravic za prodano blago. Odhodki torej vključujejo nabavno vrednost nabavljenega blaga, plačanega dobaviteljem, prodanega in plačanega s strani kupcev.
Odpis blaga
Za davčne namene ima davčni zavezanec pravico uporabiti enega od naslednjih načinov vrednotenja kupljenega blaga:
- po ceni prvega v času pridobitve (FIFO);
- po ceni zadnje pridobitve (LIFO);
- po povprečni ceni;
- po ceni enote blaga.
313. člen Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da davčni zavezanec organizira neodvisno. Izbrani računovodski postopek mora biti za davčne namene določen v računovodski usmeritvi.
Po mnenju ruskega ministrstva za finance uporaba različnih metod za odpis nabavne vrednosti ni v nasprotju z določbami davčnega zakonika Ruske federacije (pismo z dne 01.08.2006 N 03-03-04/1/616 ). Ne pozabite: izbrani postopek mora biti predviden z računovodsko politiko za davčne namene.
DDV se odpiše šele po dejanski prodaji blaga
Torej podjetje uvaža blago, namenjeno nadaljnji prodaji. Postavlja se vprašanje: kdaj ima podjetje pravico do upoštevanja DDV plačanega na carini? Ministrstvo za finance Rusije je v pismu z dne 24. septembra 2012 N 03-11-06/2/128 opozorilo, da je znesek davka v tem primeru vključen v odhodke le, ko je navedeno blago prodano.
Ministrstvo je navedlo, da odst. 3 str.2 čl. 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da se stroški za plačilo davkov in pristojbin upoštevajo v višini dejansko plačanih zneskov.
Vendar pa je v tem primeru treba upoštevati posebnosti ugotavljanja davčne osnove pri nabavi blaga za nadaljnjo prodajo. Konec koncev, po odstavkih. 2 str 2 art. 346.17 zakonika so stroški za plačilo nabavne vrednosti blaga, kupljenega za nadaljnjo prodajo, vključeni v davčne odhodke, ko je to blago prodano.
Posledično se zneski davka na dodano vrednost od blaga, kupljenega za nadaljnjo prodajo, upoštevajo ob prodaji tega blaga. Podobna pojasnila so navedena v pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 2. decembra 2009 N 03-11-06/2/256.
Carinske dajatve
Kakšen je postopek za odpis dajatev za uvoženo blago, kupljeno za nadaljnjo prodajo?
Podjetja in samostojni podjetniki, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem, imajo pravico vključiti v odhodke zneske carin, plačanih pri uvozu blaga na carinsko območje Ruske federacije in ki niso predmet vračila davčnemu zavezancu. V tem primeru se odhodki pripoznajo kot odhodki po njihovem dejanskem plačilu. Vendar, kot se spomnimo, se stroški plačila nabavne vrednosti blaga, kupljenega za nadaljnjo prodajo, upoštevajo pri prodaji omenjenega blaga.
Tako je treba carinska plačila v tem primeru upoštevati kot stroške, ko je blago prodano, ob upoštevanju njihovega dejanskega plačila prodajalcu. Takšna pojasnila so dali davčni organi prestolnice v pismu z dne 03.08.2011 N 16-15/075978@.
Tečajne razlike
Kot je navedeno zgoraj, se nabavna vrednost blaga, kupljenega za nadaljnjo prodajo in plačanega dobaviteljem, vključi v odhodke po prenosu lastništva blaga na kupce. Če je bilo blago kupljeno za tujo valuto, je treba pretvorbo v rublje opraviti po uradnem menjalnem tečaju Banke Rusije na dan prenosa prodaje. Takšna pojasnila je podalo Ministrstvo za finance Rusije v pismu z dne 24. avgusta 2012 N 03-11-06/2/115.
Ob tem so uradniki spomnili, da od leta 2013
Kaj se šteje za predmet za nadaljnjo prodajo? IP. USN dr. Kako upoštevati stroške?
prevrednotenje nepremičnin, katerih vrednost je izražena v tuji valuti, v zvezi s spremembo uradnega tečaja za namene pogl. 26.2 Davčnega zakonika Ruske federacije se ne izvaja. V tem primeru se prihodki in odhodki iz tega prevrednotenja ne ugotavljajo in ne upoštevajo. Takšne novosti je uvedel zvezni zakon št. 94-FZ z dne 25. junija 2012.
oktober 2012
Trgovina na debelo, Trgovina na drobno, poenostavljeni davčni sistem
Poenostavljeni davčni sistem: obračunavanje stroškov za nakup blaga za nadaljnjo prodajo
Obračunavanje blaga, namenjenega nadaljnji prodaji
Blago vključuje zdravila in drugo blago, ki ga Zavod kupi ali prejme posebej za nadaljnjo prodajo pri opravljanju farmacevtske ali druge poslovne dejavnosti.
Prav tako se za namene uporabe te računovodske usmeritve izenačijo presežna materialna sredstva, nepotrebna za opravljanje zdravstvenih in drugih storitev, evidentirana kot material in nekratkoročna sredstva, prenesena za prodajo na enoto Ustanove, ki opravlja trgovsko dejavnost. blaga.
Sintetično knjigovodstvo blaga se vodi na kontu 41 »Blago«. Analitično računovodstvo blaga se izvaja na mestih skladiščenja v okviru številk postavk (imen blaga) v količinskem in stroškovnem smislu.
Blago, kupljeno za nadaljnjo prodajo na drobno, obračunava služba, ki se ukvarja s trgovino na drobno, po prodajnih stroških na kontu 42 »Trgovna marža«. Analitično računovodstvo za račun 42 "Trgovska marža" se izvaja na mestih skladiščenja blaga, namenjenega trgovini na drobno. Višino trgovske marže izračuna Ustanova na podlagi zneska stroškov distribucije, davkov in načrtovanega dobička, ki je vanjo vključena, in se določi na podlagi odredbe, ki jo odobri predstojnik Ustanove za vsako nomenklaturno enoto Ustanove. blaga ali v zvezi s skupino blaga s homogenimi lastnostmi.
Prejem drugih vrst blaga se odraža v breme podračuna računa 41 "Drugo blago" po dejanskih stroških (dejanski stroški, povezani z njihovo pridobitvijo).
Odpis blaga, kupljenega za prodajo na drobno, se odraža v dobro podračuna računa 41 "Blago v trgovini na drobno" v korespondenci z bremenitvijo računov proizvodnih stroškov (pri uporabi blaga pri opravljanju storitev), kot tudi računov 90. podračuna "Stroški prodaje", 91 podračunov "Drugi odhodki", 94 "Manjki in izgube zaradi poškodb dragocenosti" ustreznega analitičnega računovodstva pri oceni po prodajni ceni.
Odpis drugega blaga se odraža v dobro računa 41 ustreznih podračunov v korespondenci z bremenitvijo računov 90 podračuna »Stroški prodaje«, 91 podračuna »Drugi odhodki«. , 94 "Manke in izgube zaradi poškodb dragocenosti" ustreznega analitičnega računovodstva pri oceni po povprečnih stroških, določenih za odpis MPZ.
Zneski trgovskih marž za blago, prodano v mesecu poročanja, pa tudi blago, prodano, preneseno ali odpisano zaradi naravne izgube, napak, poškodb, pomanjkanja in drugih razlogov, se odražajo v razveljavitvah v dobro računa 42 "Trgovina". marže" v okviru ustreznega oddelka za trgovanje Institucije v korespondenci z bremenitvijo računov 90 podračun "Stroški prodaje", 91 podračun "Drugi odhodki", 94 "Manjki in izgube zaradi poškodb dragocenosti" ustreznega analitičnega računovodstva , kot tudi obračune proizvodnih stroškov (pri uporabi blaga pri opravljanju storitev).
Znesek trgovske marže, ki se nanaša na blago, prodano v mesecu poročanja (bruto dohodek), se določi s povprečnim odstotkom po naslednji formuli:
VD – bruto dohodek;
ТНн – trgovska marža na stanje blaga, navedena v stanju računa 42 na začetku poročevalskega meseca;
ТНп - trgovska marža, ki se nanaša na blago, prejeto v mesecu poročanja, ki predstavlja promet v dobro računa 42;
TNv - trgovska marža, ki se pripisuje blagu, odtujenemu v mesecu poročanja, ki se odraža v breme računa 42.
Odhodki za pridobitev blaga za nadaljnjo prodajo za statistiko kakšen račun
Odtujitev blaga v tem primeru pomeni odpis blaga zaradi vračila dobaviteljem, odpis mank, poškodb ipd.;
T – skupni promet v poročevalskem obdobju, ki predstavlja prihodke od prodaje blaga na drobno;
OK - stanje blaga po prodajni ceni na koncu poročevalskega meseca, ki se odraža v breme računa 41.
Računovodstvo končnih izdelkov
Izdelke razumemo kot rezultat proizvodnega procesa v materialni obliki, merljiv v naravi in denarju, ki ima uporabne lastnosti in je namenjen uporabi potrošnikov za zadovoljevanje njihovih potreb.
Sestava končnih proizvodov vključuje izdelke, ki jih institucija v celoti proizvede ali predela z uporabo prejetih ali pridobljenih pod pravico operativnega upravljanja, pa tudi osnovna in obratna sredstva, prejeta za uporabo v obliki materialnih in (ali) finančnih sredstev, vključno z dobava opreme, uporaba napredne tehnologije, pa tudi potrebne surovine, pridobljene na račun lastnih in izposojenih sredstev, pa tudi z uporabo dela zaposlenih, ki so stalno zaposleni in pritegnjeni v ustanovi.
Izdelki (razen jedi za medicinsko prehrano), ki jih proizvaja zavod in se uporabljajo pri opravljanju zdravstvenih in drugih storitev ter za administrativne potrebe zavoda, se ne priznavajo kot končni izdelki in se odražajo v breme računa 10 "Material" ustreznih podkontov z uporabo vseh pravil računovodstva materiala ustrezne vrste.
Sintetično računovodstvo končnih izdelkov se vodi na računu 43 "Končni izdelki". Analitično računovodstvo končnih izdelkov se izvaja na mestih skladiščenja v okviru številk artiklov (imen izdelkov) v količinskem in stroškovnem smislu.
Končni izdelki se v računovodskih in računovodskih izkazih odražajo po dejanskih proizvodnih stroških. Hkrati se izvaja analitično računovodstvo končnih izdelkov in računovodstvo končnih izdelkov v skladiščih po računovodskih cenah. Kot knjigovodsko ceno Zavod uporablja materialne stroške proizvodnje, ki so opredeljeni kot skupni izraz stroškov materiala in surovin, uporabljenih v proizvodnem procesu končnih izdelkov in tvorijo njihovo osnovo zaradi kalkulacij (formulacij ipd.) izdelke, ki jih je odobrila institucija.
Odraz v računovodstvu operacij za proizvodnjo končnih izdelkov se izvaja z uporabo računa 40 "Proizvodnja proizvodov (dela, storitev)". Analitično računovodstvo za račun 40 »Proizvodnja proizvodov (dela, storitev) se izvaja v okviru proizvodnih enot Institucije in vrst proizvedenih proizvodov.
Proizvodnja končnih izdelkov se odraža po računovodskih cenah v breme računa 43 "Končni izdelki" za ustrezna skladiščna mesta in imena izdelkov v korespondenci z računom 40 "Proizvodnja izdelkov (dela, storitve)" ustreznih oddelkov.
Ob koncu poročevalskega meseca se dejanski proizvodni stroški proizvedenih končnih izdelkov odražajo v breme računa 40 "Proizvodnja izdelkov (dela, storitev)" v okviru proizvodnih oddelkov Institucije in vrst izdelkov, proizvedenih v korespondenci. s konti 23 »Pomožna proizvodnja« in 29 »Storitvena proizvodnja« za pripadajoče podkonte in vrste odhodkov.
Odstopanja dejanskih proizvodnih stroškov izdelanih izdelkov od knjigovodske vrednosti, ki se oblikujejo na računu 40 "Proizvodnja proizvodov (del, storitev)" za vsako proizvodno enoto, se mesečno razdelijo med prodane in odpisane končne izdelke v mesecu poročanja in stanja končnih izdelkov v skladišču. V tem primeru se količina odstopanj, ki jih je mogoče pripisati prodanim končnim izdelkom, določi po formuli:
OTr – odstopanje dejanskih proizvodnih stroškov proizvedenih izdelkov od knjigovodske vrednosti, ki se pripisuje prodanim končnim izdelkom v mesecu poročanja;
OTn - odstopanje dejanskih proizvodnih stroškov proizvedenih izdelkov od knjigovodske vrednosti, ki jih je mogoče pripisati stanju končnih izdelkov na začetku poročevalskega meseca, ki se odraža v breme podračuna računa 43 "Odstopanja dejanskih stroškov končnih izdelkov od Knjigovodska vrednost";
OT - odstopanje dejanskih proizvodnih stroškov proizvedenih izdelkov od knjigovodske vrednosti, oblikovane v mesecu poročanja na dobro računa 40;
Тu - promet za obdobje poročanja po knjigovodski vrednosti, ki predstavlja kreditni promet na računu 43 podračuna "Končni izdelki po knjigovodskih cenah" v korespondenci z bremenitvijo računa 90 podračuna "Stroški prodaje";
OPN – stanje izdelkov na začetku poročevalskega meseca, ki predstavlja stanje na kontu 43 podračuna »Gončni izdelki po akcijskih cenah«;
VP - proizvodnja za mesec poročanja, ki se odraža v breme računa 43 podračuna "Končni izdelki po znižanih cenah".
Na podoben način se določi višina odstopanj pri gotovih izdelkih, ki so predmet odpisa zaradi napak, poškodb, mank in drugih razlogov za odtujitev, pri izračunu pa se uporabi knjigovodska cena odpisanih, upokojenih izdelkov.
Znesek odstopanj, izračunan na zgornji način, je predmet odpisa na zadnji dan poročevalskega meseca in se odraža v breme računov 28 "Napake v proizvodnji", 90 podračun "Stroški prodaje" v kontekstu ustreznega področja dejavnosti institucije, 91 podračun "Drugi odhodki" po vrstah odhodkov, 94 "Manjke in izgube zaradi poškodb dragocenosti" in dobro na računu 40 "Proizvodnja izdelkov (del, storitev)" v okviru proizvodnih oddelkov ustanove in vrst proizvedenih izdelkov.
Stanje odstopanj, nastalih po odpisu, je vsota odstopanj, ki jih je mogoče pripisati stanju končnih izdelkov v skladišču ob koncu poročevalskega meseca, ki je predmet odpisa v dobro računa 40 "Proizvodnja izdelkov (dela, storitve)« v okviru proizvodnih enot Institucije in vrst proizvedenih izdelkov v skladu z bremenitvijo računa 43 podračuna »Odstopanja dejanskih stroškov končnih izdelkov od knjigovodske vrednosti«.
Stanje: ali je mogoče v računovodstvu povečati stroške blaga, prejetega kot vložek v odobreni kapital, za znesek stroškov, ki jih je imela organizacija v zvezi s prejemom blaga? Odgovor: da, lahko. Pri prejemu blaga kot prispevka k odobrenemu kapitalu lahko upoštevate stroške, povezane z njihovim prejemom (točka 11 in 8 PBU 5/01). Hkrati ne pozabite, da je obveznost prenosa vložka v odobreni kapital ustanovitelj (udeleženec, delničar). Zato mora stroške, povezane s takšnim prenosom, nositi prenosna stranka in ne prejemna stranka (1. odstavek 16. člena zakona z dne 8. februarja 1998 št. 14-FZ, 1. odstavek 34. člena Zakon z dne 26. decembra 1995 št. 208-FZ). To zlasti pomeni, da takšni stroški ne bodo zmanjšali obdavčljivega dobička organizacije (odstavek 1 člena 252 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Knjiženje po blagu
PREDAVANJE št. 12 Obračunavanje blaga za nadaljnjo prodajo se izvaja v trgovinskih organizacijah, ki se ukvarjajo s trgovino na debelo ali drobno. Trgovina na drobno je vsaka dejavnost, ki vključuje prodajo blaga ali storitev neposredno končnim potrošnikom za njihovo osebno, nekomercialno uporabo.
Trgovina na debelo je vsaka dejavnost, ki vključuje prodajo blaga ali storitev tistim, ki jih kupijo za nadaljnjo prodajo ali poklicno uporabo. V trgovini na debelo obstajata dve glavni obliki prodaje blaga na debelo: - prodaja blaga iz skladišča veletrgovske organizacije (skladiščni promet); — prodaja blaga v tranzitu (tranzitni promet).
Pozor
Med tranzitnim prometom lahko veleprodajna organizacija sodeluje pri poravnavah ali ne. Pri prodaji blaga v tranzitu s sodelovanjem veleprodajne organizacije v poravnavah trgovska organizacija sama poravna račune z dobaviteljem in prejme sredstva od kupca.
Obračunavanje blaga za nadaljnjo prodajo
Prihodki se v računovodstvu odražajo z naslednjim računovodskim vnosom: Debet 62/00 Kredit 90/01 Po odražanju tega vnosa v računovodstvu mora računovodja trgovske organizacije odražati obračunan davek na dodano vrednost v računovodstvu: Debet 90/03 Kredit 68/04 Trgovska organizacija ob koncu meseca odpiše stroške prodanega blaga iz dobro računa 41 "Blago" v breme 90 "Prodaja" podkonto 90/02 "Stroški prodaje" po knjiženju: Debet 90/02 Dobro 41/00 Način ugotavljanja nabavne vrednosti blaga ob odpisu za prodajo je odvisen od sprejete možnosti vrednotenja ob prevzemu - po dejanski nabavni vrednosti ali po knjigovodskih cenah. V primeru, da se blago vrednoti po knjigovodskih cenah, je nabavna vrednost blaga ob odpisu za prodajo sestavljena iz knjigovodske cene, ki jo je mogoče pripisati odpremljenemu blagu.
Obračunavanje blaga, namenjenega nadaljnji prodaji
Odstopanja dejanskih stroškov končnih izdelkov od knjigovodske vrednosti"; OT - odstopanje dejanskih proizvodnih stroškov proizvedenih izdelkov od knjigovodske vrednosti, oblikovane v mesecu poročanja na dobro računa 40; Тu - promet za obdobje poročanja po knjigovodski vrednosti, ki predstavlja kreditni promet na računu 43 podračuna "Končni izdelki po knjigovodskih cenah" v korespondenci z bremenitvijo računa 90 podračuna "Stroški prodaje"; OPN – stanje izdelkov na začetku poročevalskega meseca, ki predstavlja stanje na kontu 43 podračuna »Gončni izdelki po akcijskih cenah«; VP - proizvodnja za mesec poročanja, ki se odraža v breme računa 43 podračuna "Končni izdelki po znižanih cenah".
Kako registrirati nadaljnjo prodajo blaga v letu 2018
Boste potrebovali
- - dokumentacijo;
- - kalkulator.
Navodilo 1 Najprej ne pozabite, da se vse transakcije odražajo v računovodstvu le, če imate pri roki spremne, pravne in spremne dokumente, na primer pogodbo, akt, račun, dobavnico. 2 Najprej kapitalizirajte prejeto blago. Če želite to narediti, naredite naslednjo korespondenco računov v računovodstvu: D41 K60 ali 76 - prejem blaga je kapitaliziran.Poleg tega navedite znesek brez DDV, ki je enak 18%.
Posebne ponudbe 3 Nato odrazite "vhodni" DDV, naredite to z naslednjim vnosom: D19 K60 ali 76 - odraža se DDV na kupljeno blago. Tukaj morate navesti znesek davka na dodano vrednost, na primer, če je izdelek stal 11.800 rubljev. ob upoštevanju davka v zgornjem vnosu odraža znesek, ki je enak 1800 rubljev. 4 Zdaj odražajte oznako na izdelku.
Blago za nadaljnjo prodajo Medletno poročanje v okviru kazalnika »Blago za nadaljnjo prodajo« odraža dejansko nabavno vrednost blaga, namenjenega nadaljnji prodaji, ki ob koncu poročevalskega obdobja v letu 2011 ni bilo odpisano. Tako v prepisu bilance stanja ta vrstica označuje stanje v breme računa 41 »Blago«.
Če podjetje evidentira blago ne po dejanskih stroških, ampak po prodajnih cenah, je treba stanje v breme računa 41 zmanjšati za stanje v dobro računa 42 "Trgovska marža". Naj vas spomnimo, da imajo trgovske organizacije pravico upoštevati blago v tem vrstnem redu (to je po prodajnih cenah).
Blago se lahko odraža po načrtovanih cenah z uporabo kontov 15 "Nabava in pridobitev materialnih sredstev" in 16 "Odstopanja v stroških materialnih sredstev."
Obračunavanje blaga za nadaljnjo prodajo v računovodstvu
Prihodki se v računovodstvu odražajo z naslednjim računovodskim vnosom: Debet 62/00 Kredit 90/01 Po odrazu tega vnosa v računovodstvu mora računovodja trgovske organizacije prikazati obračun davka na dodano vrednost v računovodskih evidencah: Debet 90/ 03 Dobropis 68/04 Trgovska organizacija glede na mesec rezultatov odpiše stroške prodanega blaga iz dobropisa računa 41 "Blago" v breme 90 "Prodaja" podkonto 90/02 "Stroški prodaje" glede na knjiženje. : Debet 90/02 Dobro 41/00 Način ugotavljanja nabavne vrednosti blaga ob odpisu za prodajo je odvisen od sprejete možnosti za njegovo vrednotenje ob prejemu - po dejanski nabavni vrednosti ali po računovodskih cenah. V primeru, da se blago vrednoti po knjigovodskih cenah, je nabavna vrednost blaga ob odpisu za prodajo sestavljena iz knjigovodske cene, ki jo je mogoče pripisati odpremljenemu blagu.
Stanje: kdaj naj kupec v računovodstvu odraža nakup blaga, prejetega zunaj lokacije organizacije? Po pogodbi lastništvo preide s prevzemom in prenosom. Prejeto blago mora biti usredstveno v trenutku, ko lastništvo nad njim preide na kupca.
Dejstvo prenosa lastništva mora biti dokumentirano. Če ima torej kupec pravilno izpolnjene odpremne dokumente, lahko prejeto blago sprejme, da se upošteva pri pogodbeni cenitvi.
Pomembno
Po ustvarjenem dejanskem strošku (vključeni so stroški transporta in nabave) je potrebno knjigovodsko pojasniti strošek blaga (če se razlikuje od pogodbenega). Ta sklep je mogoče narediti s 26. odstavkom PBU 5/01, 2. delom 9. člena zakona z dne 6. decembra 2011.
št. 402-FZ.
Pri vrednotenju blaga, obračunanega po dejanski nabavni vrednosti, se blago odpisuje za prodajo na enega od naslednjih načinov: · po nabavni vrednosti posamezne enote; po povprečni ceni; po nabavni vrednosti prvega kupljenega blaga (metoda FIFO - prvi vnos/prvi izhod); po ceni najnovejšega blaga (LIFO metoda – zadnji vnos/prvi izhod). Metoda LIFO v računovodstvu je bila odpravljena od 1. januarja 2008, vendar v davčnem računovodstvu po čl.
268 klavzula 3 davčnega zakonika, je ta metoda še vedno sprejemljiva. Metodo odpisa blaga po stroških vsake enote običajno uporablja organizacija, če je blago predmet posebnega računovodstva - vsak izdelek se odpiše ločeno. V komercialni praksi se ta metoda redko uporablja.
DDV na stroške dostave blaga; Debet 15 Kredit 60 - 150.000 rub. (177.000 - 27.000) - stroški dostave blaga se upoštevajo v stroških njihovega nakupa; Debet 68 Kredit 19 - 212.040 rub. (180.000 + 1440 + 3600 + 27.000) - sprejet za odbitek DDV od izdatkov za nakup blaga. Skupni dejanski stroški pošiljke blaga so bili: 1.000.000 + 8.000 + 20.000 + 150.000 = 1.178.000 rubljev.
Razlika med dejansko in načrtovano ceno blaga bo: 1.178.000 - 1.050.000 = 128.000 rubljev. Pri odražanju odstopanj med načrtovanimi in dejanskimi stroški blaga se vnese: Debet 16 Kredit 15 - 128.000 rubljev.
— upošteva se odstopanje med načrtovanimi in dejanskimi stroški materiala.
Prejšnja Stran 8 od 13 Naslednja ⇒ Sestava blaga vključuje zdravila in drugo blago, ki ga Ustanova kupi ali prejme posebej za nadaljnjo prodajo pri opravljanju farmacevtske ali druge poslovne dejavnosti. Prav tako se za namene uporabe te računovodske usmeritve izenačijo presežna materialna sredstva, nepotrebna za opravljanje zdravstvenih in drugih storitev, evidentirana kot material in nekratkoročna sredstva, prenesena za prodajo na enoto Ustanove, ki opravlja trgovsko dejavnost. blaga. Sintetično knjigovodstvo blaga se vodi na kontu 41 »Blago«. Analitično računovodstvo blaga se izvaja na mestih skladiščenja v okviru številk postavk (imen blaga) v količinskem in stroškovnem smislu.
Blago spada med zaloge in je namenjeno prodaji. V tem članku bomo preučili, kako blagovna sredstva prispejo v podjetje, po kakšnih cenah so sprejeta v računovodstvo. Analizirali bomo tudi računovodstvo za prejem blaga in vnose, ki odražajo ta proces.
Trgovske organizacije, ki se ukvarjajo s pridobivanjem blaga za nadaljnjo prodajo, lahko za sprejem v računovodstvo uporabijo eno od naslednjih računovodskih metod:
- po nabavni ceni;
- po prodajnih cenah;
- po znižanih cenah.
Samo maloprodajna podjetja lahko sprejmejo blago v knjigovodstvo po prodajnih cenah, izberejo lahko katero koli od teh metod.
Veleprodajna podjetja lahko uporabljajo nabavno ceno ali diskontne cene. Druga metoda jim ni na voljo.
Organizacija se mora odločiti, kako bo sprejela blago, in svojo odločitev odražati v odredbi o računovodski politiki.
Ta metoda je najpogostejša. Blago se sprejema v obračun po dejanski nabavni vrednosti, ki lahko vključuje ceno dobavitelja in druge stroške, povezane s prevozom in nabavo blaga (stroški prevoza in nabave).
Organizacija lahko v nabavno ceno vključi le dobaviteljevo ceno in med stroške prodaje posebej razporedi stroške prevoza in nabave ali pa v nabavno ceno vključi material in opremo. Preberite več o tem.
O tem, ali bo stroške dostave in nabave vključil v nabavno ceno ali ne, se organizacija samostojno odloči. Sprejeta odločitev se mora odražati v računovodskih usmeritvah organizacije.
Za obračunavanje blagovnih sredstev obstaja račun 41 "Blago", to je bremenitev, ki odraža prejem sredstva - blaga, in kredit - njegov odpis, odtujitev.
Ko blago prispe v podjetje, se izvede knjiženje D41 K60, če je priložen račun z dodeljenim DDV in je organizacija plačnik DDV, se znesek DDV ločeno razporedi na knjiženje D19 K60, nato pa se pošlje na odbitek D68.DDV K19.
Če se organizacija odloči, da bo v nabavno ceno vključila stroške prevoza in nabave, potem je vnos za obračun blaga in materiala D41 K60.
Če se TZR obračunavajo ločeno kot odhodki prodaje, se odpre poseben podkonto, na katerem se zbirajo stroški dostave in nabave, knjiženje izgleda kot D44.TR K60.
Knjiženje ob prejemu blaga po nabavnih cenah:
Prejem po prodajnih cenah za trgovino na drobno
Po prodajnih cenah lahko samo maloprodajna podjetja sprejmejo vrednosti blaga za računovodstvo. V tem primeru se za računovodstvo uporablja dodatni račun 42 "Trgovska marža", ki je potreben za odraz trgovske marže na kupljenem izdelku, ki je opredeljena kot razlika med nabavnimi in prodajnimi stroški.
Po prejemu se prvotno izvede knjižba D41 K60 za znesek, ki je enak njihovi nabavni ceni, v skladu z dokumentacijo dobavitelja.
Po tem se trgovska marža odraža s knjiženjem D41 K42 v višini marže.
V prihodnje se bo trgovska marža na kontu 42 stornirala (odštela) ob odtujitvi blaga s konta 41.
Ko je blago poslano v prodajo, se trgovska marža na kontu 42 stornira s knjiženjem D90/2 K42.
Če je blago poslano za lastne potrebe organizacije (vnos D44 K41), potem se pribitek iz računa 42 stornira (odšteje) v stroške z vnosom D44 K42.
Če so vrednostni predmeti odpisani kot primanjkljaji ali poškodbe (vnos D94 K41), se pribitek stornira z vnosom D94 K42.
Primer potrdila v trgovini na drobno:
Organizacija obračunava blago po prodajnih cenah, trgovska marža je 25%. Organizacija je kupila pošiljko za plačilo v višini 59.000 rubljev, vključno z DDV v višini 9.000 rubljev. Stroški dostave so znašali 5900 rubljev, vključno z DDV 900 rubljev. TZR so vključeni v ceno blaga.
Pri prodaji blaga se lahko uporabljajo storitve posrednikov, ki so neposredno vključeni v nadaljnjo prodajo. S komisionarjem se sklene komisijska pogodba. V skladu z njegovimi pogoji preprodaja blago za plačilo.
Preprodaja blaga od komisionarja
Komisionar prejme plačilo pred izpolnitvijo obveznosti ali med nadaljnjo prodajo blaga.
Blago, ki je prevzeto v provizijo, se evidentira v breme 004. V dobro – se odpiše. Prodaja blaga s strani naročnika kupcu se odraža z vnosom:
- bremenitev 76 "Poravnave s kupcem" v dobro istega računa, le na podračunu "Poravnave z glavnico".
Plačilo storitev komisionarja:
- Debet 76 “Poravnave z glavnico” Dobropis 90.1
Komisionar je od komitenta prejel blago v vrednosti 178.500 rubljev. Komisionar je del tega blaga prodal v vrednosti 92.500 rubljev.
objave:
| Račun Dt | Kt račun | Opis ožičenja | Znesek transakcije | Baza dokumentov |
| 004 | Blago sprejeto za pošiljko | 178 500 | Dobavnica | |
| 004 | Odpis stroškov konsignacijskega blaga | 72 325 | Odhodna dobavnica | |
| 62.1 | 76 | Dolg kupca za blago | 92 500 | Odhodna dobavnica |
| Za odpremo blaga kupcu je bil izdan račun | 92 500 | Račun | ||
| 4550 | Poročilo komitentu | |||
| 76 | 62 | Komisija zadržana | 4550 | Poročilo komitentu |
| 68 DDV | DDV obračunan od prejemkov | 694 | Poročilo komitentu | |
| Račun od pošiljatelja | Račun | |||
| Za plačilo je bil ravnatelju izdan račun | 4550 | Račun | ||
| 76 | Prejeta nagrada od ravnatelja | 4550 | bančni izpisek |
Preprodaja blaga od pošiljatelja
Komitent oceni vrednost blaga, prenesenega na komisionarja. Da bi to naredil, piše:
- Debet 45 Kredit 41.
Za evidentiranje prihodkov se izvedejo naslednji vnosi:
- Debet 16 podračun "Poravnave s komisionarjem" Dobropis 90.1 - prodaja blaga.
DDV od prometa se obračunava po standardnem knjiženju:
- Debet 90.3 Kredit 68.
Stroški blaga se odpišejo:
- Debet 90.02 – dobropis 45
Plačilo komisionarja odraža:
- v breme računa 44 in dobro 76.
In plačilo:
- na debetnih 76 in kreditnih računih.
Gotovina za blago pri komisionarju je prikazana z vnosom:
- Debetni kredit 76.
Naročnik je komisionarju prenesel blago v vrednosti 27.000 rubljev. Komisionar po pogodbi jih mora prodati za 39.900 rubljev. (DDV 6086 rub.) Znesek plačila je 10% (vključno z DDV).
objave:
| Račun Dt | Kt račun | Opis ožičenja | Znesek transakcije | Baza dokumentov |
| 45 | 41 | Blago je bilo preneseno na komisionarja | 27 000 | Seznam pakiranja |
| 76 | 90.1 | Komisionar je prodal blago | 39 900 | Komisarjevo poročilo |
| 90.3 | 68 DDV | DDV od prodaje | 6086 | Račun |
| 90.2 | 45 | Odpisani stroški prodanega blaga | 27 000 | Komisarjevo poročilo |
| 44 | 76 | Nabrana provizija | 3990 | Komisarjevo poročilo |
Trgovsko podjetje lahko preprodaja blago, kupljeno pri dobavitelju, tako v izvirni kot v predelani obliki. V praksi se pojavljajo vprašanja: kako upoštevati dodatne stroške za nakup blaga, odražati spremembo blaga, tudi s strani tretje osebe, v programu 1C: Računovodstvo 8? Kako zbrati več izdelkov v en paket? V tem članku strokovnjakov 1C boste našli odgovore na ta vprašanja. Celotno opisano zaporedje dejanj in vse risbe so narejene v novem vmesniku "Taxi".
Obračun dodatnih stroškov ob prevzemu blaga
Najprej bomo na primeru programa 1C: Računovodstvo 8 (rev. 3.0) razmislili, kako odražati prejem že spremenjenega izdelka.Primer 1
Andromeda LLC uporablja splošni sistem obdavčitve in se ukvarja s trgovino na debelo in drobno s tkaninami in tekstilnimi izdelki. Od dobavitelja (OSNO) smo prejeli račun za majice in potrdilo o izvedbi del za nanos logotipa nanje. Podjetje Andromeda LLC bo na veliko prodajalo majice z logotipom.
Prejem blaga (majic) od dobavitelja se evidentira v informacijskem sistemu z dokumentom Prejem blaga in storitev(odsek Nakupi) z vrsto operacije Blago.
V tabelarnem delu dokumenta morate navesti količino, ceno in skupno količino blaga v skladu z računom dobavitelja. Ker so do prevzema blaga v registracijo od dobavitelja prejete že pripravljene majice z natisnjenim logotipom, v stolpcu Nomenklatura Takoj lahko določite ime izdelka kot: Majica z logotipom.
Kot rezultat dokumenta Prejem blaga in storitev
Debet 41.01 Dobropis 60 - za količino kupljenega blaga; Debet 19.03 Dobropis 60 – za znesek DDV.
Če želite stroške nanosa logotipa vključiti v stroške majic, morate uporabiti dokument Prejem dodatnih stroški(odsek Nakupi). Dokument Prejem dodatnih stroški je priporočljivo ustvariti na podlagi dokumenta Prejem blaga in storitev preko gumba Ustvarite na podlagi- v tem primeru je tabelarični del na zavihku Blago bo samodejno izpolnjen.
Upoštevajte, da na terenu Nasprotna stranka Vpišete lahko naziv organizacije, ki ni dobavitelj blaga, če storitev nanašanja logotipa po pogodbi izvaja drug izvajalec.
Dodatni stroški, povezani z nakupom blaga, se lahko razporedijo na vsako enoto blaga na enega od dveh načinov:
- od sous mmme;
- Po navedbah osebnost.
Organizacija samostojno izbere način razdelitve in ga določi v svojih računovodskih usmeritvah.
Znesek dodatnih stroškov je naveden v skladu s podatki, ki se odražajo v potrdilu o dokončanju s strani dobavitelja (slika 1).
Po izpolnitvi dokumenta Prejem dodatnih stroški Ustvarijo se naslednji računovodski vpisi:
Debet 41.01 Dobropis 60 – za znesek dodatnih stroškov; Debet 19.04 Dobropis 60 – za znesek DDV na dodatne stroške.
Tako se bodo stroški majic povečali za stroške dela na nanosu logotipa. O uporabi dokumenta Potrdilo o prejemu dodatnih informacij. stroške, glejte video na spletni strani.
JE SVOJ
Za več informacij o obračunavanju dodatnih stroškov, povezanih s prejemom blaga, glejte »Poslovni imenik. 1C:Računovodstvo 8« v razdelku »Računovodstvo in davčno računovodstvo« IS 1C:ITS.
Finalizacija blaga na podlagi cestnine
Razmislimo o situaciji, ko je izdelek sprejet v računovodstvo in je za njegovo nadaljnjo izboljšavo vključena tretja organizacija.Primer
Podjetje Andromeda LLC je od dobavitelja prejelo serijo majic. Izkazalo se je, da je bilo treba majice spraviti v stanje, v katerem bi bile primerne za predvideno uporabo, nanje nanesti logotipe, vendar sama organizacija ni imela potrebnih sredstev za to. .
Serija majic je bila predana drugi organizaciji v predelavo na podlagi cestnine.
V tabelarnem delu dokumenta Prejem blaga in storitev(z vrsto operacije Blago) je potrebno navesti ime, količino, ceno in skupno količino blaga v skladu z računom dobavitelja. Recimo v grafu Nomenklatura Navedeno bo ime izdelka: Rdeča bombažna majica s kratkimi rokavi. Nato je treba blago prenesti v predelovalca.
Dokumenti so namenjeni odražanju postopkov obdelave lastnih materialov na podlagi davka. Prenos surovin v predelavo in Prejem iz obdelave, ki se nahajajo v razdelku Proizvodnja v skupini Prenos v predelavo.
Izpolnjevanje dokumenta Prenos blaga (Prenos surovin za predelavo), je treba dodati med zaznamke Blago(slika 2) kot obvezne podatke izpolnite: ime organizacije za obdelavo in pogodbo z njo; ime, količina in računi blaga (materiala), prenesenega v predelavo.
Prosimo, upoštevajte, da ne glede na to, kako so bile prenesene vrednosti upoštevane (kot blago ali kot material), ko so bile prenesene v predelavo na terenu Prenos računa privzeto je nastavljen podračun računa 10.07 - Materiali, oddani zunanjim izvajalcem za obdelavo.
Na ta način ni treba najprej uporabiti dokumenta Gibanje blaga za pretvorbo blaga v materiale.
Za organizacije, ki plačujejo dohodnino, se skupna ocena neposrednih stroškov, povezanih s stroški materialov, prenesenih v predelavo, določi na enak način kot v računovodstvu - za vsakega predelovalca.
Dejstvo prejema majice z logotipom od predelovalca mora biti evidentirano z dokumentom Prejem iz obdelave.
Če želite prikazati proizvodnjo izdelkov, polizdelkov, materialov ali blaga (materiali in materiali), ki jih proizvaja tretja organizacija, morate izpolniti zavihek Izdelki(slika 3).
Ta zavihek označuje:
- Nomenklatura- ime izdanih inventarnih postavk (v našem primeru - Majica z logotipom tipa 2);
- Količina, načrtovana cena in Načrtovani znesek- količino in načrtovano ceno izdanih inventarnih postavk;
- račun- konte za obračun izdanih inventarnih postavk;
- Specifikacija- seznam stroškovnih normativov, ki se zahtevajo za izdane inventarne postavke (polje vrednost Specifikacija bo uporabljen pri izpolnjevanju zaznamkov Rabljeni materiali in Vrnjeni materiali).
Knjigovodski konto za izdane majice z logotipom lahko določite kot konto 43 ( Končni izdelki), ocena pa 41,01 ( Blago) - v vsakem primeru bo program pravilno zaključil stroškovne račune.
Za organizacije, ki plačujejo davek od dohodka, se skupna ocena neposrednih stroškov, ki jih je mogoče pripisati proizvodnji, odraža na enak način kot v računovodstvu - v načrtovanih cenah. Ob zaključku meseca pri izvajanju rutinske operacije Zaključni račun 20, 23, 25, 26 njegova vrednost je prilagojena dejanski višini odhodkov.
Če želite priznati stroške za opravljanje storitev s strani tretje organizacije za proizvodnjo izdelkov, morate izpolniti zavihek Storitve(slika 4).
Ta zavihek označuje:
- Nomenklatura- naziv opravljenih storitev;
- Količina, cena in znesek- stroški storitev obdelave (na podlagi teh podatkov se neposredni stroški proizvodne enote organizacije porazdelijo glede na vrste opravljenih storitev pri izvajanju rutinske operacije Zapiranje računa 20, 23, 25, 26);
- Stroškovna postavka- postavka obračunavanja stroškov za opravljanje storitev predelave.
Na zavihku Račun stroškov morate podati naslednje podrobnosti:
- Račun stroškov- račun za obračunavanje stroškov za proizvodnjo izdelkov s strani tretje organizacije (v našem primeru je to podračun 20.01 - Glavna proizvodnja);
- Delitev stroškov- proizvodna enota organizacije, ki je prenesla materiale v predelavo;
- Nomenklaturna skupina- vrsta izdelka, ki ga proizvaja tretja oseba.
Če želite prikazati odpis materiala kot proizvodne stroške, morate izpolniti zavihek Rabljeni materiali.
Ta zavihek označuje ime ( Rdeča bombažna majica s kratkimi rokavi) in količino porabljenega materiala, knjigovodski konto (10.07), postavka stroškovnega knjigovodstva odhodkov v zvezi z odpisom materiala ( Materialni stroški). Tabelarni del zaznamka Rabljeni materiali Specifikacija na zaznamku Izdelki
Če niso bili uporabljeni vsi materiali, poslani v recikliranje, potem morate za prikaz vračila materialov iz recikliranja izpolniti zavihek Vrnjeni materiali. Ta zavihek prikazuje ime in količino materiala, ki se vrača, knjigovodski konto (10.07) in konto prenosa materiala. Tabelarni del zaznamka Vrnjeni materiali se lahko samodejno izpolni glede na podatke stolpca Specifikacija na zaznamku Izdelki ali glede na stanje na kontu 10.07 Materiali, preneseni v obdelavo na določeno nasprotno stranko.
V skladu z računovodsko usmeritvijo se dejanski stroški končnih izdelkov oblikujejo brez uporabe računa 40 - Sprostitev izdelkov (dela, storitev).
Po izpolnitvi dokumenta Prejem iz obdelave Ustvarijo se naslednji računovodski vpisi:
Debet 43 Dobro 20.01 – za količino proizvodnje po načrtovanih cenah; Debet 20.01 Dobropis 60.01 – za znesek storitev obdelave; Debet 20.01 Dobropis 10.07 – za stroške porabljenega materiala; Debet 19.04 Dobropis 60.01 – za znesek DDV na storitve predelave.
Majica z logotipom tipa 2) bodo prilagojeni ob upoštevanju dejansko nastalih stroškov obdelave.
JE SVOJ
Za več informacij o zunanji obdelavi materialov si oglejte videoposnetek predavanja z dne 25. septembra 2014 »Odraz procesov obdelave surovin, dobavljenih s strani naročnika, v 1C: Računovodstvo 8 (rev. 3.0)« na 1C:ITS. Spletna stran.
Predelava blaga v hiši
Recimo, da ima organizacija vsa potrebna sredstva za izboljšanje lastnosti kupljenega izdelka. Kako prikazati prenos blaga v lastno proizvodnjo v 1C: Računovodstvo 8 (rev. 3.0)?Primer
Andromeda LLC je od dobavitelja prejela in v skladišče prejela serijo majic, ki so načrtovane za prodajo v velikem obsegu.
Da bi povečali prodajo tekstilnih izdelkov, je bilo čez nekaj časa odločeno, da se logotipi nanesejo na celotno serijo majic z opremo, ki je na voljo organizaciji.
V tej situaciji se postavlja vprašanje: ker bomo uporabljali lasten proizvodni proces, kako je pravilno prejeti majice od dobavitelja, kot blago ali kot material?
Vodi Navodila za uporabo kontnega načrta za računovodstvo finančnih in gospodarskih dejavnosti organizacij, potrjena. Z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 31. oktobra 2000 št. 94n se lahko v računovodski politiki določi naslednji postopek:
- če ob prevzemu v računovodstvo ni mogoče ugotoviti, ali bo ta vrsta blaga v prihodnosti dokončana, je treba blago usredstvovati na kontu 41, in če je sprejeta odločitev o dokončanju, prenesti blago na materiale s knjiženjem : Debet 10.01 Kredit 41.01;
- če je imela organizacija pri sprejemanju zalog v računovodstvo cilj dokončati to vrsto zalog pred prodajo, potem je pravilneje odražati sprejem zalog v računovodstvo z uporabo računa 10 Materiali.
Iz pogojev primera 3 izhaja, da je bila odločitev o finalizaciji blaga sprejeta naknadno, zato je v tabelarnem delu dokumenta Prejem blaga in storitev (z vrsto operacije). Blago) v grafu račun račun je označen kot 41.01. Prav tako je treba navesti naziv, količino, ceno in skupno količino blaga v skladu z računom dobavitelja. Recimo v grafu Nomenklatura Ime izdelka bo navedeno kot: Modra bombažna majica.
Po sprejeti odločitvi za finalizacijo blaga je potrebno blago z dokumentom pretvoriti v materiale Gibanje blaga(odsek Zaloga). Upoštevajte, da program omogoča takojšen odpis inventarnih postavk, navedenih na kontu 41, v proizvodnjo, ne da bi jih pretvorili v materiale, zato lahko organizacija ta način obračunavanja določi v svoji računovodski politiki.
Dokument je namenjen odražanju dejavnosti proizvodnje končnih izdelkov, polizdelkov in opravljanja storitev. Poročilo o izmenski proizvodnji(odsek Proizvodnja). Pri vnosu dokumenta morate v glavi navesti naslednje podatke:
- Račun stroškov- konto proizvajalnih stroškov (20.01);
- Delitev stroškov- proizvodni oddelek organizacije, ki je proizvedla izdelke (opravila storitve).
Če želite prikazati izdajo izdelka, morate izpolniti zavihek Izdelki. Ta zavihek prikazuje (slika 5):
- Izdelki- ime izdelanega izdelka (v našem primeru - Majica z logotipom tipa 3);
- Nomenklaturna skupina- vrsta proizvedenega proizvoda;
- Načrtovani znesek- načrtovani stroški proizvedenih izdelkov (na podlagi podatkov v tem polju se neposredni stroški proizvodne enote porazdelijo po vrstah in imenih izdelkov, ki jih proizvede pri opravljanju rutinske operacije Zaključni računi 20, 23, 25, 26);
- Specifikacija- seznam stroškovnih standardov, potrebnih za izdajo inventurnih postavk (vrednost tega polja bo uporabljena pri izpolnjevanju zavihka Materiali).
Če želite prikazati odpis materiala kot proizvodne stroške, morate izpolniti zavihek Materiali, ki označuje:
- Nomenklatura- naziv odpisanih materialov (modra bombažna majica);
- Količina- količino odpisanega materiala;
- račun- konto materiala (10.01);
- Stroškovna postavka- postavka obračuna odhodkov za odpis materiala (Materialni stroški);
- Nomenklaturna skupina- vrsta proizvedenega proizvoda, ki se ji pripisuje strošek proizvodnega materiala.
Zaznamek Materiali se lahko izpolni samodejno v skladu s specifikacijo (gumb Izpolnite).
Po izpolnitvi dokumenta Poročilo o izmenski proizvodnji Ustvarile se bodo ustrezne računovodske postavke:
Debet 43 Kredit 20.01 - za stroške proizvodnje po načrtovanih cenah; Debet 20.01 Dobropis 10.01 – za stroške porabljenega materiala.
Med proizvodnim procesom in v skladu s primarnimi dokumenti se na kontu 20.01 (v okviru ustrezne proizvodne enote in skupine izdelkov) zbirajo preostali stroški za nanašanje logotipov:
- stroški dela delavcev, ki sodelujejo pri dodelavi majic;
- stroški amortizacije rabljene opreme;
- potrošni material itd.
Po opravljenih rutinskih operacijah za zaključek meseca se stroški proizvodnje ( Majica z logotipom tipa 3) bodo prilagojeni ob upoštevanju dejanskih nastalih stroškov.
JE SVOJ
Za več informacij o proizvodnji končnih izdelkov si oglejte »Imenik poslovanja. 1C:Računovodstvo 8« v razdelku »Računovodstvo in davčno računovodstvo« IS 1C:ITS.
Embalaža izdelka
Zdaj pa razmislimo o situaciji, ki se pogosto pojavlja v praksi: obstaja več kosov blaga, ki jih je treba sestaviti v komplet.Primer 4
Podjetje Andromeda LLC je od veleprodajnega kupca prejelo naročilo za serijo kompletov spominkov. Komplet naj bo sestavljen iz majice, baseball kape in darilne škatle. Podjetje Andromeda LLC ima potrebno blago na zalogi, vendar ni popolno.
Seveda lahko vse blago pretvorite v materiale in registrirate operacijo komisioniranja blaga kot proizvodno operacijo. Takšna shema bo upravičena, če na primer podjetje vgradi rezervne dele za kompleksno opremo, torej se dejansko ukvarja z montažo, montaža pa je del proizvodnih dejavnosti. V našem primeru so tekstilni izdelki vloženi v končno embalažo, tako da se lahko izognete proizvodnim operacijam z uporabo dokumenta knjigovodskega sistema - Komplet nomenklature(z vrsto operacije Oprema). Dokument Komplet nomenklature na voljo v razdelku Zaloga. Pri vnosu dokumenta je treba v glavi navesti naslednje podrobnosti:
- Zaloga- skladišče, kjer se izvaja komisioniranje (razstavljanje);
- Nomenklatura(v našem primeru Set spominkov "Sport");
- Količina in Nastavite račun (41.01).
V tabelarnem delu so navedene sestavine, njihova količina in obračunski računi (slika 6).
Podatki v tabeli komponent se lahko samodejno izpolnijo z navedbo specifikacije kompleta.
Po knjiženju dokumenta bodo generirane transakcije za odpis postavk sestavnih postavk iz dobropisa 41.01 v bremenitev 41.01 konta računovodstva dokončanega kompleta.
Ker je kvantitativno obračunavanje podprto na 41 kontih, bo program samodejno izračunal število ustvarjenih kompletov v posamezni transakciji (v našem primeru tristo enot blaga da sto kompletov).
Ta način mora biti predpisan v računovodski usmeritvi, potrjene pa morajo biti tudi listine, s katerimi bo podjetje predelovalo embalažo.
Dokument Komplet nomenklature(z vrsto operacije Razstavljanje) se uporablja v nasprotni situaciji, ko je treba komplet razstaviti na posamezne elemente).
JE SVOJ
Za več informacij o delovanju montaže artiklov si oglejte »Imenik poslovanja. 1C:Računovodstvo 8« v razdelku »Računovodstvo in davčno računovodstvo« IS 1C:ITS.
